【正文】 響額 =（計劃人數(shù) 實際平均人數(shù)） *計劃人均工資 ? 平均工資因素變動影響額 =實際平均人數(shù) *（計劃人均平均工資 實際人均平均工資） ? 職工福利費 ? 本項目變動的影響因素包括： ? 工資總額變動對提計的職工福利的影響和提取比例因素的影響。 ? 百公里材料消耗定額：車輛每行駛 100公里平均分攤的小修費用和保養(yǎng)費用。 ? 其他 ? 丙類費用降低額分析 ? 養(yǎng)路費和運輸?shù)氖杖搿⑹杖〉馁M率有關(guān)。 ? 教學重點：汽車運輸成本構(gòu)成與計算、汽車運輸成本歸集與分配、汽車運輸成本分析與控制相關(guān)知識。 ? （ 2）閱讀案情，以 3—5人一組，分組討論分析以下問題： ? 汽車運輸成本的構(gòu)成？如何降低汽車運輸成本？對案例中的做法進行分析，能提出改進方案嗎？ ? （ 3）學生發(fā)言，進行綜合的討論分析。 ? 五、考核方式 ? 由教師根據(jù)學生提交的實訓(xùn)報告綜合評分，占實訓(xùn)成績的 20%。 （二）實訓(xùn)任務(wù)二（選作） 對汽車運輸成本進行會計分錄 實訓(xùn)步驟（ 1）出示資料： ①設(shè)某物流公司 2023年 12月按規(guī)定繳納的車輛養(yǎng)路費為 134840元，其中南車隊 96000元，北車隊 35000元、公務(wù)車 3840元。 ? 二、實訓(xùn)設(shè)備與教具： 案例、教材 ? 三、實訓(xùn)任務(wù)和步驟 ? （一）實訓(xùn)任務(wù)一 ? 分析案例：百勝物流 ——降低連鎖企業(yè)運輸成本之道 ? 實訓(xùn)步驟 ? （ 1）向?qū)W生發(fā)放復(fù)印資料，讓學生了解案情。 ? 練習 ? 歸納汽車運用效率對汽車運輸成本的影響。 ? 大修費用降低額 =大修費用計劃成本 *（實際主車總公里數(shù) /計劃主車總公里數(shù)）大維修費用實際成本 ? 折舊 ? 折舊費用的變動一般由車廠牌不同，行車歷程不同引起。 ? 燃料費用降低額 =燃料計劃成本 *（實際主車總車公里 /計劃主車總車公里） 燃料實際成本 ? 燃料價格因素變動影響額 =（計劃單價 實際單價） *實耗量 ? 輪胎 ? 輪胎費用降低額 =輪胎費用計劃成本 *（實際主車總車公里 /計劃主車總車公里） 輪胎費用實際成本 ? 修理費 ? （ 1）保養(yǎng)維修費：維修保養(yǎng)涉及的項目很多，各個企業(yè)定額管理方法不同。 ? 單位成本計劃完成程度=145/150*100%=97% ? 單位成本比計劃降低率 ? =100% 97%=3% ? 總成本比計劃降低額 ? =3500*1503600*145=3000 ? 總成本計劃降低率 =3% ? 二、車輛運用效率指標變動對單位成本的影響分析 ? 車輛運用效率對固定成本的影響 ? 涉及的指標：總車日 A，即每個成本核算期間 ? 工作率 α=工作車日數(shù) /總車日數(shù) *100% ? 平均車日行程 l=計算期內(nèi)總行程 /同期工作車日總數(shù) ? 里程利用率 β=載重行程 /總行程 *100% ? 重車平均噸位 q ? 噸位利用率 ? γ=換算周轉(zhuǎn)量 /載重行程噸位公里 *100% ? 托運率 ? w=掛車完成周轉(zhuǎn)量 /（汽車完成周轉(zhuǎn)量 +掛車完成周轉(zhuǎn)量） *100% ? 固定成本在每千噸公里的分攤公式： ? F /[Aαlβqγ/(1w) ] ? 計算：當一項指標發(fā)生變化時，相應(yīng)的固定成本分攤會發(fā)生變化，在分析一項指標對固定成本的影響，只要比較計劃單位固定成本和受該項車輛運用效率指標影響而變化了的單位固定成本。 ? 作業(yè) ? 進一步分析影響汽車運輸成本的因素！ 課題： 運輸成本分析 ? 教學目標： ? 通過本課題的學習，使學生能夠了解車輛運用效率指標的變動對單位固定成本和變動成本影響數(shù)值的分析，能夠根據(jù)有關(guān)的公式，計算影響數(shù)額，掌握分類運輸成本項目費用水平變動分析方法，如對甲類、乙類、丙類費用的分析。 ? 載運系數(shù)＝重車平均噸位實載率 1/(1拖運率） ? 車輛載重量利用指標：載重量 ,載重量利用率，噸位利用率，實載率，拖運率 二、運輸成本計劃 ? 運輸成本計劃是企業(yè)對運輸成本進行控制和分析的重要依據(jù)。 經(jīng)營安全率 40%以上 30%— 40% 20%— 30% 10%— 20% 10%以下 經(jīng)營安全程度 很安全 安全 較安全 警惕 危險 ? ? 主要涉及的因素包括：周轉(zhuǎn)量，勞動生產(chǎn)率、工人工資水平，車輛使用效率等 ? （ 1）周轉(zhuǎn)量變動對單位成本影響的預(yù)測 ? 在周轉(zhuǎn)量變動不很大的時候，單位固定成本是不隨著周轉(zhuǎn)量變動而變動，但是固定成本在單位成本中的比率會隨著運輸周轉(zhuǎn)量的增減而增減。 m=(R+F’ )/S0’ =[S0’ (1a)(F’ +CV’ )+F’ ]/S0’ =[S0’ (1a)CV’ ]/S0’ CV’ =S0’ (1a)F’ R 案例 ? 某運輸企業(yè) 1月份計劃周轉(zhuǎn)量為 800千公里，計劃收入為 40萬元，改企業(yè)單位運價為 180元 /千噸公里，單位變動成本為 120元 /千噸公里，預(yù)計變動成本總額為 45萬元，按照以往月固定成本為 15萬元，在營業(yè)稅率為 5％，問如何確定保本運輸周轉(zhuǎn)量。 目標運輸收入＝ S0’ 目標利潤 R 邊際受益率 m X0=F/[P(1a)CV]。 公式計算法 單位變動成本 CV 保本點變動成本 C 目標變動成本 CV’ 車公里變動成本 CV1 噸公里變動成本 CV2 載運系數(shù) q 。 ? 量本利分析的前提：成本可以分成可變成本和不變成本兩類。 ? 提出不同的降低成本的方案，并加以對比。 ? 短期成本預(yù)測一般不完全考慮降低成本的措施； ? 遠期成本預(yù)測考慮到全面降低成本的措施。 ? 全面質(zhì)量管理：企業(yè)全員參與企業(yè)經(jīng)營全過程的成本管理。它雖然與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系，但從企業(yè)整體考慮，對企業(yè)的利潤總額產(chǎn)生影響，是構(gòu)成企業(yè)利潤總額的一個要素。 ? （ 4）進出物資的計量、驗收工具儀表要齊全，并定期校正并維修。 ? 一、汽車運輸成本管理的要求： ? 加強汽車運輸成本管理的基礎(chǔ)工作： （ 1）健全貨物招攬業(yè)務(wù)記錄，運輸生產(chǎn)記錄，車輛維修作業(yè)記錄，車輛、設(shè)備利用記錄，財產(chǎn)物資變更記錄，管理信息記錄等原始記錄。請根據(jù)以上資料。 ? 承租車輛的職工由于還在企業(yè)的人員編制范圍，所以企業(yè)仍然需要支付一定的基本工資。 ? 企業(yè)支付和承當?shù)馁M用： ? 車輛保險費 ：根據(jù)實際支付的保險費和投保期，按照租賃的月份按照車型分攤到各個月。過路過橋費、養(yǎng)路費、運管費、客貨附加費，所有的收費無一不是按車輛標定噸位計費。 ? 一、 車輛租賃業(yè)務(wù)