投資保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算(文件)
【正文】 死亡風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：保單死亡風(fēng)險(xiǎn)保額的保障成本。 ? ⑦ 退保費(fèi)用：退?；虿糠诸I(lǐng)取時(shí)收取的費(fèi)用，以彌補(bǔ)尚未攤銷(xiāo)的保單獲取成本。 ? ②合同期限較非投資型長(zhǎng)。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為原保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，則不確定為原保險(xiǎn)合同。附加儲(chǔ)蓄和投資的資金流入，不屬于保費(fèi)收入確認(rèn)與計(jì)量的范疇，是代客理財(cái)性質(zhì)。 ? ，獨(dú)立核算。 ? 借方：登記按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)支付的保單紅利； ? 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)本年 利潤(rùn)的金額 。 ： ? 借：應(yīng)付保單紅利 （ 現(xiàn)金領(lǐng)取 /交清增額保險(xiǎn) /抵交保費(fèi) ） ? 貸：銀行存款 ? 保費(fèi)收入 （三）向保戶(hù)支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理 ? ： ? 在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí) ， 財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單證及保戶(hù)簽收后的紅利簽收單證 ， ? 借：保單紅利支出 ? 貸：應(yīng)付保單紅利 （ 現(xiàn)金領(lǐng)取 ） ? 借：應(yīng)付保單紅利 （ 現(xiàn)金領(lǐng)取 ） ? 貸：銀行存款 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息 ， 并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén) ， ? 借：保單紅利支出 ? 貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債 (應(yīng)付 累計(jì) 生息本金 ) ? 借：利息支出 ? 貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息利息 ) ? 業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中用于購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù) ， 并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén) ，借：保單紅利支出 (交清增額保險(xiǎn) ) ? 貸：應(yīng)付保單紅利 (交清增額保險(xiǎn) ） ? 借：應(yīng)付保單紅利 (交清增額保險(xiǎn) ) ? 貸：保費(fèi)收入 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù) ， 并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén) ， ? 借：保單紅利支出 (抵交保費(fèi) ) ? 貸：應(yīng)付保單紅利 (抵交保費(fèi) ) ? 借：應(yīng)付保單紅利 (抵交保費(fèi) ) ? 貸：保費(fèi)收入 ? 例 11 某壽險(xiǎn)公司經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，于 2023年 10月 1日開(kāi)始銷(xiāo)售分紅保單，至當(dāng)年 12月 31日，分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余為 850 000元。 ? 借：保單紅利支出 840 000 ? 貸：應(yīng)付保單紅利 840 000 ? 例 2 保險(xiǎn)公司計(jì)算出某保戶(hù)應(yīng)分紅利 1260元，并將分紅保險(xiǎn)業(yè)績(jī)報(bào)告寄給該保戶(hù)。 通用賬戶(hù) 獨(dú)立賬戶(hù) 投資帳戶(hù) 1 投資帳戶(hù) 2 投資帳戶(hù) 3 保 費(fèi) （二）獨(dú)立賬戶(hù)的管理 ? 由投資人盈虧自負(fù)。 – 。 二、獨(dú)立賬戶(hù)的會(huì)計(jì)要素 ? （一）獨(dú)立賬戶(hù)的資產(chǎn) – 指投連險(xiǎn)中各個(gè)投資賬戶(hù)的投資組合。 獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)的計(jì)價(jià) ? 獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，于合同約定的計(jì)價(jià)日（“估值日”），按如下原則估值： – ，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤(pán)價(jià)，下同）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。 – ，按國(guó)家最新規(guī)定估值。 ? （五）獨(dú)立賬戶(hù)的費(fèi)用 – 繳納的稅金、支付的利息、保險(xiǎn)公司收取的資產(chǎn)管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等。 – 同理，為了反映投保人對(duì)獨(dú)立賬戶(hù)的凈資產(chǎn)擁有權(quán)，應(yīng)在“獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債”下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“投保人權(quán)益”。 – （ 2）賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 – （ 3）借入資金 – （ 4）應(yīng)交稅費(fèi) – （ 5）應(yīng)付利息 – （ 6）其他應(yīng)付款 四、投資連結(jié)險(xiǎn)的核算 （一） 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi) ? ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收保費(fèi) ? ? 借：預(yù)收保費(fèi) ? 貸：保費(fèi)收入 （ 風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)部分） ? 其他業(yè)務(wù)收入 資產(chǎn)管理費(fèi) ? 獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債 投保人權(quán)益 投入資金 ，劃入獨(dú)立賬戶(hù)時(shí) 借：獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) 銀行存款 貸：銀行存款 （二）公司將獨(dú)立賬戶(hù)資金進(jìn)行投資時(shí) ? （ 1）購(gòu)買(mǎi)時(shí) ? 借：獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) — 交易性金融資產(chǎn) — 成本 ? 獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) — 應(yīng)收股利 /利息 ? 獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 交易費(fèi)用 ? 貸：獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) 銀行存款 ? （股票、債券、基金等）時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量；若支付的價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放的股票紅利、債券利息、基金現(xiàn)金紅利，應(yīng)將此金額從實(shí)際支付的價(jià)款中剝離出來(lái)單獨(dú)核算，計(jì)入“獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) 應(yīng)收利息 /應(yīng)收股利”；交易費(fèi)用計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 資產(chǎn)管理費(fèi) ? ? 借：獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 資產(chǎn)管理費(fèi)
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