出口退稅實際操作及風險應對(文件)
【正文】 。 第三方付匯的處理 （ 無 ） 五、出口 出口退稅重點檢查的行業(yè)與企業(yè) 服裝 CPU 白銀 農產 品 出口退稅檢查的重點行業(yè) 五、出口 出口退稅重點檢查的行業(yè)與企業(yè) 出口退稅檢查的重點企業(yè) 收入增長大 利潤虧損多 人員設備無增長 進項比較大 稅負比較低 退稅連增長 單價比較高 （ 1） 出口主要異常情形有： （ 2） 供貨企業(yè)異常情形有 : 六、 出口退（免）稅 六 種 涉稅 風險 申報免稅的貨物有能變?yōu)檎鞫悾? 出口貨物退（免）稅 備案單證有風險？ 出口換匯成本過高風險在哪？ 增值稅專用發(fā)票使用不當隱患？ 外貿綜合企業(yè)出口貨物風險在哪？ 預收賬款長期掛賬存在啥風險？ 申報免稅的貨物有能變?yōu)檎鞫悾? 看點：一是出口免稅不再執(zhí)行申報制改為備案制 。 免稅分為兩種：一是國內本身免稅；二是退稅改為免稅。 37 2023/2/8 37 出口貨物退（免）稅備案單證 風險 1 生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等。 要求 一是 出口企業(yè)應在申報出口退 (免 )稅后 15日內進行備案 。 計算公式為：出口貨物換匯成本 =出廠所需總成本 （ 人民幣 ） /出口銷售凈收入 （ 美元 ） 換匯成本比例在 58或 27之間 ,否則 ， 可能存在虛假報關或虛開發(fā)票的可能 。 如何處理 ？ (1)外貿企業(yè)虛增或虛減采購成本 ， 就會出現(xiàn)出口換匯成本異常的現(xiàn)象 。 出口銷售收入 900萬元 ， 適用適用 征稅率為 17%、 退稅率 15%， 申報退稅金額 。 （ 規(guī)避事項 ） 生產企業(yè) (自產 ) 出售至外貿 綜合企業(yè) 采取委托形式 讓外貿綜合企業(yè) 出口 (自營 ) 申報出口退稅 國外客戶與生產企業(yè) 簽訂出口合同 結匯給外貿綜合企業(yè) 外貿綜合服務企業(yè)是指：為國內中小型生產企業(yè)出口提供物流 、 報關 、 信保 、 融資 、 收匯 、 退稅等服務的外貿企業(yè) 。 已知 ， A產品征稅率為 17%， 出口退稅率為 9%， 現(xiàn)以該公司全年及 8月的內外銷收入為基數(shù) ， 測算出口貨物是否存在 “ 倒繳稅 ” 現(xiàn)象 。 上一年度銷售額５億元以上 。使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標 。 出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人 。 引自：關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅 [2023]39號） T 謝 謝大家 HANK YOU! 演講完畢，謝謝觀看！ 。 2 2 49 五、非視同自產貨物影響退稅 用于本企業(yè)中標項目下的機電產品 3 用于對外承包工程項目下的貨物 4 用于境外投資的貨物 。 2 (2)與本企業(yè)所生產的貨物屬于配套出口 ， 且出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人的外購貨物 ， 符合下列條件之一的：用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的工具 、 零部件 、 配件 ； 不經過本企業(yè)加工或組裝 ， 出口后能直接與本企業(yè)自產貨物組合成成套產品的貨物 。 1 五、非視同自產貨物影響退稅 一個共性的前提條件：持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅 、 虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票 、 接受虛開增值稅專用發(fā)票 （ 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外 ） 行為 ， 并符合條件的可視同自產貨物適用增值稅退 （ 免 ） 稅政策 。 已持續(xù)經營 2年及 2年以上 。 （二） （一） 出口退稅率高低的影響 出口貨物內外銷比例的影響 三、 內外銷比例對出口退稅的影響 注意：（一）進項稅額防止人為虛抵（二）內銷收入不可隱瞞（三）企業(yè)自覺維護納稅遵從度 （三） 出口貨物增值率的影響 方案二 方案三 方案一 四、 避免出口企業(yè)的倒交稅現(xiàn)象 甲公司以生產經營 A產品為主 ， 2023年全部銷售收入7169840元 ， 其中 ， 外銷收入 6811348元 （ 占比 95%） ， 內銷收入 358492元 。 會計處理為： 8月購進家具時： 借：庫存商品 —— 家具 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） ? 貸：銀行存款 ： ? 借：應收賬款 —— 客戶 9000000 ? 其他應收款 —— 出口退稅款 ? 貸：主營業(yè)務收入 9000000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 出口退稅 ） ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：庫存商品 —— 家具 。 增值稅專用發(fā)票使用不當隱患 A公司為外貿出口企業(yè) 兼有內外銷售 ， 增值稅一般納稅人 ， 2023年 8月購進一批家具計劃出口 ， 當月取得增值稅專用發(fā)票并進行認證 ， 進項稅額 ， 9月進行了增值稅納稅申報 。 如果換匯成本高于人民幣對美元匯價 ， 則該商品的出口為虧損 ，雖然有創(chuàng)匯 ， 但出口本身卻無經濟效益 ， 換匯成本越高 ， 虧損越大 ， 則存在 高進低出 ， 向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤 、 走私 、 故意壓低出口退稅商品的計稅價格 ， 存在多退稅情況 ， 可能部分進貨票已開但貨未出口 ， 企業(yè)多申報進貨 。 注意 “3+1” 三大類一小類備案單證 出口貨物需要備案單證，其它沒有要求。 2 出口貨物裝貨單 。 2023年 1月 1日后，出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，自行在 增值稅納稅申報表中進行免稅申報 ，出口之日次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內 。 引自： 國家稅務總局公告 2023年第 24號 、 國家稅務總局公告 2023年第
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