企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施要求(文件)
【正文】 且只承擔(dān)經(jīng)過(guò)衡量并能接受的風(fēng)險(xiǎn) , 比如 : 獲得可靠的市場(chǎng)信息 , 將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等 在主要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域建立制度和程序 (須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序 ): 銷售 , 采購(gòu) , 財(cái)會(huì) , 投資等 34 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo) 1 風(fēng)險(xiǎn) 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標(biāo) : 2023 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng) 10%: 銷售收入增長(zhǎng) 20% 經(jīng)營(yíng)成本降低 15% (B) 長(zhǎng)期目標(biāo) : 在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng) 10% (續(xù) ) 由于買進(jìn)不需要的產(chǎn)品 , 質(zhì)量不合格的產(chǎn)品 , 價(jià)格沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品而造成庫(kù)存積壓 /存貨作廢 /資源浪費(fèi) /品質(zhì)不良帶來(lái)的信譽(yù)損害 錯(cuò)誤的投資決定 不正當(dāng)?shù)母犊? 舞弊行為 外匯風(fēng)險(xiǎn) 投機(jī)行為 (續(xù) ) 設(shè)置控制程序 (包括預(yù)防性的和偵察性的 )和監(jiān)控系統(tǒng) , 如 銷售合同審閱和批準(zhǔn) 折扣的授權(quán)和審批 信用控制 采購(gòu)和付款的權(quán)限分配表 采購(gòu)的申請(qǐng) (合理性 ), 審閱 , 批準(zhǔn) (整個(gè)過(guò)程需要書(shū)面化 ) 三個(gè)文件的付款核對(duì) : PO, GRN 和發(fā)票 常規(guī)的投資評(píng)價(jià)過(guò)程 (如使用NPV(凈現(xiàn)值 )/Payback Method (收回方式 ) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能 35 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo) 1 風(fēng)險(xiǎn) 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標(biāo) : 2023 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng) 10%: 銷售收入增長(zhǎng) 20% 經(jīng)營(yíng)成本降低 15% (B) 長(zhǎng)期目標(biāo) : 在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10% (續(xù) ) 由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度 , 關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成的不利影響 由于不遵守法規(guī)造成的罰款 /處罰 /名譽(yù)損害 (續(xù) ) 在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施 , 營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為的環(huán)境 , 如制訂控制程序 (預(yù)防性的和偵察性的 ), 職業(yè)道德規(guī)范 , 簽署利益沖突文件 , 簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款保證”文件等 外匯兌換管理包括 Hedging 防止投機(jī)行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎(jiǎng)罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利 , 和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn) －設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績(jī)考核系統(tǒng) 36 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo)２ 風(fēng)險(xiǎn) 控制 有效的資金管理 －產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬(wàn) － 由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī) , 會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失： 與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過(guò)長(zhǎng)的付款條款 經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒(méi)有從供應(yīng)商獲得賒銷 － 壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理） － 錯(cuò)誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購(gòu)，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯(cuò)誤等 － 投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資 － 資金預(yù)算的計(jì)劃和控制 －按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過(guò)程 － 對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制 － 采購(gòu)和付款控制 － 防止投機(jī)行為的措施 37 目標(biāo)３ 風(fēng)險(xiǎn) 控制 建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng) － 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策 , 以及在年末才反應(yīng)出來(lái)的令人不悅的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 － 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告： 不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員 有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)行電算化 －資源的超負(fù)荷使用 － 嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序 －財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)能力 －使用適當(dāng)?shù)娜藛T －教育和培訓(xùn) －年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況 －各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳 (銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù) －固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察 －年度庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)／周期性庫(kù)存盤(pán)點(diǎn) －現(xiàn)金庫(kù)存抽查 －集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 38 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 1. 2. 3. 4. 5. C. 請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn) , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái) , 并提出您的見(jiàn)解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 39 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制 40 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論 : 請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn) , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái) , 并提出小組的見(jiàn)解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 41 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 行動(dòng)計(jì)劃 / 責(zé)任分配 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制 控制結(jié)構(gòu)框架 PwC 43 控制結(jié)構(gòu)框架 COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個(gè)組成要素 ： (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ? 控制環(huán)境 (Control Environment) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Assessment) ? 控制行動(dòng) (Control Activities) ? 信息與溝通 (Information and Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring)
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