【正文】 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。 18 ? 遵守風(fēng)險(xiǎn) (法律和政策 ) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) (包括 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn) ) ? 在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和遵守法律和政策為重點(diǎn)，但是隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，發(fā)展以增值為重點(diǎn)。 ? 所有員工必須從高級(jí)管理層 獲得明確的信息指令 ， 即所有人都必須 認(rèn)真看待和履行控制職責(zé) 。 60 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 4: 信息和溝通 控制要素 控制類(lèi)別 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性 獲取內(nèi)部和外部的信息 組織的溝通 61 監(jiān)控 是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能減少意外不測(cè)的關(guān)鍵 ? 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控 ? 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過(guò)以下工作實(shí)現(xiàn)： ? 進(jìn)行中 的監(jiān)控工作 ? 單獨(dú) 的評(píng)估 (內(nèi)部審計(jì) ) ? 二者 的結(jié)合 ? 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級(jí) 向上匯報(bào) ， 重大問(wèn)題 要報(bào)最高管理層和董事會(huì)。 風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要類(lèi)別 19 風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別 Economic (經(jīng)濟(jì) ) Political (政治 ) Legal (法律 ) Technology (科技 ) Competition (競(jìng)爭(zhēng) ) Foreign Exchange (外匯風(fēng)險(xiǎn) ) Market stagnation (市場(chǎng)蕭條 ) Supplier (供應(yīng)商 ) Market related risk (市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn) ) Security/fraud activity (安全 /欺詐行為 ) Change in IT (IT 變革 ) People (人 ) Reputation/media (聲譽(yù) /媒體 ) Product/Production (產(chǎn)品 /生產(chǎn) ) Purchasing/Procurement (采購(gòu) ) Accounting (會(huì)計(jì) ) Working capital mgmt (流動(dòng)資本管理 ) Management information (管理信息 ) Financial controls (財(cái)務(wù)控制 ) 20 定義業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) …. 威脅 不確定因素 機(jī)會(huì) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù) /市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)性的 /法律 法規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)包括 : 惡性事件帶來(lái)的威脅 (risk as hazard) 尚不能確定后果的事件 (risk as uncertainty) 可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)的事件 (risk as opportunity) ? 風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng) 21 風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn) 長(zhǎng)期存在 ? 不總能被消除 ? 必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡 22 需要更有力 的控制 Sears 誤導(dǎo)性的汽車(chē)銷(xiāo)售方法 Salomon 債券拍賣(mài)丑聞 Bausch Lomb 來(lái)自 CEO的 的銷(xiāo)售壓力 Hudson Foods 污染的 牛肉 General Motors 未能察覺(jué)的 虛假 的代理商 銷(xiāo)售 BeechNut Foods 質(zhì)量控制的合規(guī)性 Archer Daniels Midland 控制價(jià)格的指控 Barings 未得許可的交易風(fēng)險(xiǎn) Daiwa 貿(mào)易損失 Cathy Lee Gifford 壓榨勞工 Foundation for New Era Philanthropy Ponzi 投資計(jì)劃 Texaco 種族歧視 United Way 有問(wèn)題的管理模式 Denny’s 歧視 Firestone 產(chǎn)品質(zhì)量 不幸的轉(zhuǎn)輪 有什么大不了？ 23 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)列出的 9大風(fēng)險(xiǎn)因素 … .. ? 管理層的能力 (Competence of management ) ? 管理層的道德觀 (Integrity of management) ? 近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) ? 組織規(guī)模 (Size of unit) ? 資產(chǎn)流動(dòng)性 (Liquidity of assets) ? 變革 (Change) ? 復(fù)雜程度 (Complexity) ? 快速增長(zhǎng) (Rapid growth) ? 規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation) 24 討論 :風(fēng)險(xiǎn) B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo) , 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性 : 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 高 /中 /低 1. 2. 3. 4. 5. 25 內(nèi)部控制 實(shí)施程序 /活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部控制 定義 : ? 管理層采取的計(jì)劃 ,組織 ,指導(dǎo)行動(dòng)為保證以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) : 達(dá)到預(yù)定目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源 防止資產(chǎn)流失 信息的可靠性與整體性 與政策 , 計(jì)劃 , 程序 , 法律法規(guī)保持一致 (來(lái)源 :英國(guó)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì) ) 26 內(nèi)部控制 實(shí)施程序 /活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過(guò)程中避免各種錯(cuò)誤和意外 . ? 隨著對(duì)價(jià)值 , 責(zé)任 , 信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng) , 控制也被認(rèn)為是一個(gè)有活力的 , 不斷發(fā)展的系統(tǒng) . 27 內(nèi)部控制 : 控制不是靜態(tài)的 原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 …. 遵守和控制過(guò)程 企業(yè)組織的變化 內(nèi)部因素 外部因素 降低成本的要求 工藝流程的改進(jìn) 和變化 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 執(zhí)法者觀點(diǎn)的 改變 新的技術(shù) 28 公司 監(jiān) 管與內(nèi)部控制 的關(guān)系 ? 公司的指導(dǎo)與控制體系 . ? 包括公司各方面的運(yùn)營(yíng) 活動(dòng) , 如財(cái)務(wù)管理與報(bào)告 , 經(jīng)營(yíng)效率與效果 ,遵守相關(guān)法律 . ? 由股東指定的董事會(huì)負(fù)責(zé)公司管理 . 29 ? 有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個(gè)中心問(wèn)題是 : 建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng) . ? Adrian Cadbury爵士甚至斷言 , “ 公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的 .” ? 有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分 這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可 . 公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系 30 公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 我們應(yīng)該積極的看待 內(nèi)部控制 , 它使董事們自信 地 運(yùn)營(yíng)公司 , 達(dá)到他們 運(yùn)營(yíng)和贏利的目標(biāo) , 同時(shí) 防止資源的流失 . 內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失 , 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的 . 31 內(nèi)部控制的職責(zé) ? 組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì) , 維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé) , 首先是 , 而且最重要的是 由董事會(huì)執(zhí)行的 . ? 在很多組織內(nèi)部 , 這一職責(zé)是 由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的 . 僅僅建立 內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的 . 內(nèi)部控制系統(tǒng) 需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo) . ?