【正文】 （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計報告和評估結(jié)果； （ 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查； （ 4）項目可行性研究報告和機(jī)構(gòu)章程； （ 5）年度報告和管理層會議記錄； （ 6）與被審項目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 效果及目標(biāo)體系 ? 案例：某高速公路建設(shè)項目審計案例 (杭州市審計局） 項目概況： 某公路建設(shè)項目是省政府批準(zhǔn)的重點工程，本項目審計的分為 A、 B、 C三段，全長 。 審計目的： （ 1）項目建設(shè)活動的合法、公允、效益性； （ 2）建設(shè)項目投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； （ 3）促進(jìn)項目提高管理水平和政府投資效益。 評價標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）投資決策評價 決策過程 國家規(guī)定程序 決策內(nèi)容 國家政策、行業(yè)規(guī)范、實際 情況、時效； （ 2）建設(shè)管理評價 管理水平 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果 技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) （ 3）資金管理評價 管理內(nèi)容范圍 法規(guī)制度 資金使用效果 可行性研究、概算 （ 4）投資效果評價 經(jīng)濟(jì)、社會、 項目建議書、 環(huán)境效益 可研報告中的決策目標(biāo) 和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 實施過程： （ 1）審前調(diào)查 收集項目前期決策和報批等資料； 問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員； 了解項目概況和重點關(guān)注的問題。 審計評價： 投資決策： 決策階段進(jìn)行了項目建議和可行性研究，其后又 編報了初步設(shè)計和概算，決策程序合規(guī)； 決策內(nèi)容符合國家宏觀調(diào)控政策和投資方向。 審計發(fā)現(xiàn)： （ 1）設(shè)計、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B段大橋因設(shè)計考慮不周，停工半年重新設(shè)計和施工，延誤了工期； C段設(shè)計考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出 700萬元損失； B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然； 災(zāi)害損失 。 （ 5）合同管理有漏洞，執(zhí)行不嚴(yán)肅 部分非主體工程、零星工程未簽定合同，或在實質(zhì)性內(nèi)容改變時不按規(guī)定重簽合同； 合同條款未明確工期、質(zhì)量獎懲等內(nèi)容，影響價款結(jié)算； 違反合同規(guī)定支付應(yīng)由承包商承擔(dān)的工程機(jī)械設(shè)備、工具用具等費用。 審計建議： （ 1）強(qiáng)化項目建設(shè)單位管理 包括：履行招投標(biāo)規(guī)定、依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概算的嚴(yán)肅性、設(shè)計監(jiān)理施工履行職責(zé)、完善和執(zhí)行基建財務(wù)制度等； （ 2）加大部門行政執(zhí)法力度 行政主管部門加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管、建立市場準(zhǔn)入和清退機(jī)制、打破行業(yè)壟斷和地方保護(hù)； （ 3）改進(jìn)政府投資項目管理模式 推行國際通用的政府投資項目管理模式 ——代建制、選擇社會專業(yè)化的項目管理組織、加強(qiáng)項目內(nèi)部控制的建設(shè)； （ 4）建立政府投資監(jiān)督體系 明確各職能部門在項目建設(shè)、管理、監(jiān)督中的職責(zé)，建立決策、管理、監(jiān)督三分離的現(xiàn)代政府責(zé)任體系。 :36:0013:36Jan2330Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 1月 下午 1時 36分 :36January 30, 2023 1行動出成果，工作出財富。 13:36:0013:36:0013:361/30/2023 1:36:00 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 36分 0秒 13:36: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 , January 30, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 36分 0秒 13:36: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :36:0013:36Jan2330Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 13:36:0013:36:0013:36Monday, January 30, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 下午 1時 36分 0秒 下午 1時 36分 13:36: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 :36:0013:36:00January 30, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （ 7）建設(shè)資金管理薄弱 C段未實行項目法人制和資本金制，出資各方資金未按協(xié)議及時到位，導(dǎo)致缺口 2796萬元； 大量資金無償出借，三段累計 14852萬元，大部分無利息，借款單位均為當(dāng)?shù)亟煌ň趾拖到y(tǒng)內(nèi)單位； 工程結(jié)算審核不嚴(yán)，施工企業(yè)高估冒算，重復(fù)計量計價，經(jīng)審計核減工程款 974萬元；某附屬工程結(jié)算時還漏扣預(yù)付備料款，多付施工單位 40萬元； 私設(shè) “ 小金庫 ” 33萬元（水泥廠回扣）。 （ 3）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重 采取 “ 定向議標(biāo) ” 規(guī)避公開招標(biāo)，由建設(shè)單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)； 設(shè)計、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標(biāo)程序，由行政主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約； 省交通廳利用行政審批干預(yù)投標(biāo)結(jié)果，將已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)； 直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)的建筑材料，涉及金額 2023萬元等。 資金（財務(wù)）管理： 項目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程 進(jìn)度要求； 會計核算比較規(guī)范。 （ 3）進(jìn)點審計 根據(jù)審計實施方案，緊扣決策、工程、資金（財務(wù)）、效果（運營）四個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查； 分析問題對效益性的影響； 延伸審計了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。 審計內(nèi)容：