營(yíng)改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材(文件)
【正文】 保理 向客戶收取的利息及其他費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 融資租賃 (直租 ) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額 營(yíng)業(yè)收入 *11可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（不動(dòng)產(chǎn)） / 營(yíng)業(yè)收入 *17可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（動(dòng)產(chǎn)） 經(jīng)營(yíng)租賃 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額（無(wú) 扣除額） 營(yíng)業(yè)收入 *11可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)） / 營(yíng)業(yè)收入 *17可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（動(dòng)產(chǎn)） 融資性售后回租 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額 營(yíng)業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 基金 向客戶收取的基金管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 股票證券交易 賣(mài)出價(jià) 買(mǎi)入價(jià) 營(yíng)業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸款 向客戶收取的利息及其他利息性質(zhì)的費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 01 ※ 增值稅稅率： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為 6％。 三、改革目的： 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展方式，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，實(shí)現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的需要。 征管比較復(fù)雜，不利于簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征管。營(yíng)改增業(yè)務(wù)培訓(xùn) 一 ? 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 二 ? 租賃業(yè)務(wù)的 相關(guān)政策 三 ? 商業(yè)保理的 相關(guān)政策 四 ? 對(duì)日常采購(gòu)行為的影響 五 ? 稅收優(yōu)惠政策 目錄 01 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 一、主要問(wèn)題：中國(guó)現(xiàn)行增值稅制度主要問(wèn)題有兩個(gè)方面： 沒(méi)有實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅，不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅稅金不能抵扣； 增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存帶來(lái)的一些問(wèn)題。 重復(fù)征稅，增加矛盾。 完善稅制。 （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率 11%。 ※ 增值稅征收率： 3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 ※ 代扣代繳：境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。 ※ 一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 結(jié)息日 第 90天 未 收到也要繳納 實(shí)際收到時(shí)才繳納 應(yīng)收 未 收 利 息的納稅處理按以下原則 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 01 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 個(gè)人出售住房 （ 5%） 2年以內(nèi) （ 征 ） 2年以上 非北上廣深（ 免 ） 北上廣深 普通住房 （ 免 ） 非普通住房（ 差額征 ） 01 個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ 1+5%） 5% 營(yíng)改增改革的背景、政策及影響 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 行業(yè) 分類(lèi) 稅率 現(xiàn)代服 務(wù) 業(yè) 融資租賃 (直租 ) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 17% 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 11% 經(jīng)營(yíng)租賃 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 17% 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 11% 金融服 務(wù) 業(yè) 融資性售后回租 6% 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 我司目前已簽訂的融資性售后回租合同是選擇按老辦法納稅還是按新辦法納稅 含稅收入一樣 ； 稅率不一樣 ； 老法下承租方可抵扣 17%的進(jìn)項(xiàng)稅 ，新法下承租方不能抵扣 6%進(jìn)項(xiàng)稅。 03 商業(yè)保理的相關(guān)政策 商業(yè)保理視同“貸款服 務(wù) ” 04 費(fèi)用類(lèi)型 專(zhuān)票 /普票 費(fèi)用類(lèi)型 專(zhuān)票 /普票 勞務(wù)派遣費(fèi) 專(zhuān)票 清潔費(fèi) 專(zhuān)票 廣告費(fèi)－電視廣告 專(zhuān)票 綠化費(fèi) 專(zhuān)票 廣告費(fèi)－非電視廣告 專(zhuān)票 會(huì)員費(fèi)－企業(yè)會(huì)員 專(zhuān)票 宣傳推廣費(fèi) 專(zhuān)票 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 專(zhuān)票 水費(fèi) 專(zhuān)票 中介咨詢服務(wù)費(fèi) 專(zhuān)票 電費(fèi) 專(zhuān)票 檔案費(fèi) 專(zhuān)票 辦公費(fèi) 專(zhuān)票 物業(yè)管理費(fèi) 專(zhuān)票 設(shè)備維修費(fèi) 專(zhuān)票 差旅費(fèi) 住宿 專(zhuān)票 租賃費(fèi) 專(zhuān)票 差旅費(fèi) 餐費(fèi) 普票 固定電話費(fèi) 專(zhuān)票 差旅費(fèi) 當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)
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