營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材(文件)
【正文】 保理 向客戶收取的利息及其他費(fèi)用 營業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項稅 融資租賃 (直租 ) 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額 營業(yè)收入 *11可抵扣進(jìn)項稅（不動產(chǎn)） / 營業(yè)收入 *17可抵扣進(jìn)項稅（動產(chǎn)） 經(jīng)營租賃 以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額（無 扣除額） 營業(yè)收入 *11可抵扣進(jìn)項稅不動產(chǎn)） / 營業(yè)收入 *17可抵扣進(jìn)項稅（動產(chǎn)） 融資性售后回租 取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金）扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額 營業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項稅 基金 向客戶收取的基金管理費(fèi)用 營業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項稅 股票證券交易 賣出價 買入價 營業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項稅 貸款 向客戶收取的利息及其他利息性質(zhì)的費(fèi)用 營業(yè)收入 *6可抵扣進(jìn)項稅 營改增改革的背景、政策及影響 01 ※ 增值稅稅率： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為 6％。 三、改革目的： 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)展方式，實施結(jié)構(gòu)性減稅，實現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的需要。 征管比較復(fù)雜，不利于簡化稅制、簡化征管。營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn) 一 ? 營改增改革的背景、政策及影響 二 ? 租賃業(yè)務(wù)的 相關(guān)政策 三 ? 商業(yè)保理的 相關(guān)政策 四 ? 對日常采購行為的影響 五 ? 稅收優(yōu)惠政策 目錄 01 營改增改革的背景、政策及影響 一、主要問題：中國現(xiàn)行增值稅制度主要問題有兩個方面： 沒有實行徹底的消費(fèi)型增值稅，不動產(chǎn)所含增值稅稅金不能抵扣； 增值稅與營業(yè)稅并存帶來的一些問題。 重復(fù)征稅，增加矛盾。 完善稅制。 （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率 11%。 ※ 增值稅征收率： 3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 ※ 代扣代繳：境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。 ※ 一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 結(jié)息日 第 90天 未 收到也要繳納 實際收到時才繳納 應(yīng)收 未 收 利 息的納稅處理按以下原則 營改增改革的背景、政策及影響 01 營改增改革的背景、政策及影響 個人出售住房 （ 5%） 2年以內(nèi) （ 征 ） 2年以上 非北上廣深（ 免 ） 北上廣深 普通住房 （ 免 ） 非普通住房（ 差額征 ） 01 個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。（ 1+5%） 5% 營改增改革的背景、政策及影響 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 行業(yè) 分類 稅率 現(xiàn)代服 務(wù) 業(yè) 融資租賃 (直租 ) 有形動產(chǎn)融資租賃 17% 不動產(chǎn)融資租賃 11% 經(jīng)營租賃 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 17% 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 11% 金融服 務(wù) 業(yè) 融資性售后回租 6% 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 02 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)政策 我司目前已簽訂的融資性售后回租合同是選擇按老辦法納稅還是按新辦法納稅 含稅收入一樣 ； 稅率不一樣 ； 老法下承租方可抵扣 17%的進(jìn)項稅 ，新法下承租方不能抵扣 6%進(jìn)項稅。 03 商業(yè)保理的相關(guān)政策 商業(yè)保理視同“貸款服 務(wù) ” 04 費(fèi)用類型 專票 /普票 費(fèi)用類型 專票 /普票 勞務(wù)派遣費(fèi) 專票 清潔費(fèi) 專票 廣告費(fèi)－電視廣告 專票 綠化費(fèi) 專票 廣告費(fèi)－非電視廣告 專票 會員費(fèi)－企業(yè)會員 專票 宣傳推廣費(fèi) 專票 財產(chǎn)保險費(fèi) 專票 水費(fèi) 專票 中介咨詢服務(wù)費(fèi) 專票 電費(fèi) 專票 檔案費(fèi) 專票 辦公費(fèi) 專票 物業(yè)管理費(fèi) 專票 設(shè)備維修費(fèi) 專票 差旅費(fèi) 住宿 專票 租賃費(fèi) 專票 差旅費(fèi) 餐費(fèi) 普票 固定電話費(fèi) 專票 差旅費(fèi) 當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)
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