【正文】 計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 按以下公式計(jì)算無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)引入 年度清算 概念： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 稅項(xiàng)目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 +免征增值稅項(xiàng) 目銷售額） 247。 ? 原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”營(yíng)業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用 6%的增值稅率。其次，油料和維修可以抵扣，但是加油維修都是不定時(shí)不定點(diǎn)事件，不能保證一定能取到發(fā)票 —— 整體稅負(fù)會(huì)上升 ? （ 3）小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降 1%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會(huì)下降 ? （ 4）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?？蛻粢膊粫?huì)因免稅而增加稅負(fù)。 （ 五 ） 物流輔助服務(wù) ? 稅目變化 航空 、碼頭 服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“ 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中，以前歸 “ 運(yùn)輸業(yè) ” ； ? 稅率變化 物流輔助服務(wù)增值稅稅率 6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%，其它項(xiàng)原營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 ? （ 4）增值稅發(fā)票征管存在金額小，票量大的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致人工成本的增加。 （七）鑒證咨詢服務(wù) ? 主要包括內(nèi)容認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 , January 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :30:5603:30:56January 29, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 56秒 03:30:5629 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :30:5603:30Jan2329Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 。 , January 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 56秒 03:30:5629 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 29日星期日 上午 3時(shí) 30分 56秒 03:30: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :30:5603:30Jan2329Jan23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 56秒 03:30:5629 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :30:5603:30:56January 29, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , January 29, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 。 :30:5603:30Jan2329Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 影響 ? （ 1）對(duì)銷售額或營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)無(wú)影響，但整體稅負(fù)上升 1%，影響較小 ? （ 2）接受方因接受服務(wù)將獲得抵扣 6%的增值稅，接受方和提供方將共享此稅收利益，但也存在抵扣少于進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。 ? （ 3）雖然對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃而言增加稅負(fù) 12%，但因增值稅有轉(zhuǎn)價(jià)性，接受方和提供方將共同分擔(dān)這12%的稅負(fù)。 （ 2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的 6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。 ? 稅率變化 ? 文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率 6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率 5%。 （二）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè) ? 稅目變化 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”科目，現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)” ? 稅率變化 ? 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)增值稅率為 6%，營(yíng)業(yè)稅率為 5%， ? 影響 ? （ 1）對(duì)技術(shù)咨詢和工程勘察勘探服務(wù)來(lái)說(shuō)稅負(fù)大體上升 1%，但對(duì)接受方而言，大約能減少 6%的增值稅稅負(fù) ? （ 2）研發(fā)采購(gòu)的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅如果不是專用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。接受方可抵扣 11%的增值稅，改革前能抵扣 7%，多抵 4%—— 可考慮稅收收益共享，協(xié)調(diào)價(jià)格。 發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、 折讓而收回的增值稅額 從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 四、營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響 ? 營(yíng)改增不僅僅影響到試點(diǎn)行業(yè)，對(duì)非試點(diǎn)行業(yè)也有影響 —— 建筑安裝等 （一）交通運(yùn)輸業(yè) ? 稅目變化 ? （ 1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)； ? （ 2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營(yíng)業(yè)稅稅目 歸在“運(yùn)輸業(yè)”下 。 個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi) 。 ? —— 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 ? 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 按照 買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算 。 ? —— 不征稅收入形成的固定資產(chǎn)如何處理 ? 供水、電、氣企業(yè)以補(bǔ)貼形式形成的固定資產(chǎn)是否允許抵扣 ? —— 某大型商貿(mào)企業(yè)建造一座營(yíng)業(yè)大樓，并安裝電梯。 （ 1+稅率） 稅率 一般計(jì)稅 方法 需要解決的政策問(wèn)題 ? —— 在未全面征收增值稅的情況下，固定資產(chǎn)包括了不動(dòng)產(chǎn)，如何區(qū)分？ ? 比如輸油管道、加油站的遮陽(yáng)棚 ? 《 固定資產(chǎn)分類與代碼 》 中水利管道和市政管道分類代碼為“ 03” ，輸送管道分類代碼為“ 09” ，其中輸送管道包括：輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設(shè)施以及其他輸送管道。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括