【正文】 訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０。 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法編制程序 ● 動(dòng)員與討論 ● 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 ● 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財(cái)產(chǎn)稅 6000元，廣告費(fèi) 9000元，旅差費(fèi) 3000元，培訓(xùn)費(fèi) 6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。 增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以基期成 本費(fèi)用水平的 基礎(chǔ) ，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況， 通過(guò)調(diào)整 有關(guān) 原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （ 2）列表法 項(xiàng) 目 單位變動(dòng)費(fèi)用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計(jì) 5 22023 30000 32500 35000 固定費(fèi)用 廣告費(fèi) 人員工資 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計(jì) 42023 42023 42023 42023 合 計(jì) 64000 72023 74500 77000 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基 礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、 單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。 ? 固定預(yù)算具有局限性 ? 固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。 8. 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量中不包括銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金流出量。 6000元。 季度 一 二 三 四 全年 銷售收入 160000 240000 320230 240000 960000 變動(dòng)成本 期初庫(kù)存 9000 13500 18000 13500 9000 本期投入 94500 139500 175500 121400 540900 期末庫(kù)存 13500 18000 13500 9900 9900 制造成本 90000 135000 180000 135000 540000 銷售及管理費(fèi)用 10000 15000 20230 15000 60000 邊際貢獻(xiàn) 60000 90000 120230 90000 360000 固定成本 制造費(fèi)用 40000 40000 40000 40000 160000 銷售及管理費(fèi)用 21000 21000 59000 29000 84000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1000 29000 59000 29000 116000 減：利息費(fèi)用 1875 4458 6333 稅前利潤(rùn) 1000 29000 57125 24542 109667 減：所得稅 10000 10000 10000 10000 40000 稅后利潤(rùn) 11000 19000 47125 14542 69667 預(yù)計(jì)損益表（變動(dòng)成本法） 合計(jì) 69667－支付利潤(rùn) 16000＝ 53667（元） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其 余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算 的基礎(chǔ)上分析填列。 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20230 208000 20230 288000 22749 272023 24000 914000 小 計(jì) 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 材料采購(gòu) 21200 26840 34376 33408 115824 直接人工 52500 77500 97500 73000 300500 制造費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 銷售管理費(fèi)用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計(jì)所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計(jì)支付利潤(rùn) 4000 4000 4000 4000 16000 小 計(jì) 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20230 20230 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2023年度 單位：元 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用 資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi) 用大多為固定成本； ? 類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性 兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì) 的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的 印花稅。 預(yù)算表 ? 按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度） ? 按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日） 計(jì)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝ （ 預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 ） －預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 關(guān)注問(wèn)題 ?銷售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ?生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等 生產(chǎn) 預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加：期末存貨 2023 300 3000 400 4000 300 3000 220 12023 220 合 計(jì) 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2100 3100 39000 2920 12023 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2023年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的 10% 直接材料預(yù)算的編制 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu) 單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 預(yù)測(cè)方法 銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法 銷售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法 ? 銷售預(yù)算及與銷售預(yù)算有關(guān)的現(xiàn)金收入的計(jì)算 : ? 預(yù)計(jì)銷售額＝預(yù)計(jì)銷售量銷售單價(jià) ? 本季現(xiàn)金收入＝收回的應(yīng)收帳款＋現(xiàn)銷收入 ? 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 產(chǎn)品 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入 數(shù)量 單價(jià) 收入甲乙丙丁合計(jì)11 月 12 月 全年1 月 2 月 3 月 10 月銷售收入預(yù)算表編制 項(xiàng)目 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 全年期初應(yīng)收本期銷售本期收回期末應(yīng)收銷售收款預(yù)算表編制 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷量（件） 2023 3000 4000 3000 12023 銷售單價(jià)（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320230 320230 960000 銷 售 預(yù) 算 2023年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 一季度銷售收入 160000 96000 64000 二季度銷售收入 240000 144000 96000 三季度銷售收入 320230 192023 128000 四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計(jì) 914000 146000 208000 288000 272023 應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 生產(chǎn)預(yù)算的編制