【正文】 三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發(fā)票》。五、《專用發(fā)票》領購、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案?，F(xiàn)就有關問題明確如下：一、保險企業(yè)營銷員以一個月內(nèi)取得的收入為一次。四、保險企業(yè)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并于次月7日內(nèi)將所扣稅款繳入國庫。經(jīng)多方征求意見和反復測算，并報送國務院領導同志批準，決定作如下改進：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。二、保險企業(yè)計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準執(zhí)行，財務、會計制度規(guī)定的列支標準與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準不一致的，應按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。保險企業(yè)的直銷業(yè)務不得扣除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，須報經(jīng)稅務機關審核同意后，按前款規(guī)定扣除，未報經(jīng)稅務機關審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。七、保險企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按不超過當年營業(yè)收入的3‰據(jù)實扣除。未決賠款準備金分已報告未決賠款準備金和未報告未決賠款準備金。未到期責任準備金是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取。十、保險企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設備，屬于融資租賃的，應按固定資產(chǎn)進行管理，分期計提折舊。匯總納稅保險企業(yè)的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業(yè)所得納稅申報表中如實申報調(diào)整的，由其總機構按規(guī)定統(tǒng)一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監(jiān)管稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。 鑒于此項工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級以下機構所開展的業(yè)務具筆數(shù)多、額度小的特點，因此對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實施到位的方式，即2000年上半年實施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級以上分支機構，下半年實施到農(nóng)業(yè)銀行縣級以下機構。第二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人。（四） 證券交易所。二、本辦法所稱扣繳義務人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機構。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務和一般貸款業(yè)務兩種。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟合作部批準可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務。五、 保險業(yè)務六、 以下業(yè)務不征營業(yè)稅：（一） 金融機構往來利息收入（包括購買金融機構發(fā)行的債券取得的利息收入）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。計算方法為：本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實際成本＝貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其它四大類來劃分。（一） 股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。計算方法為：某種債券加權平均單位成本＝（期初結存?zhèn)膶嶋H成本＋本期買進債券的實際成本）／（期初結存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時債券數(shù)量）本期賣出該種債券實際成本＝本期賣出該種債券加權平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營業(yè)額買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。計算方法為：某種金融商品加權平均單位成本＝（期初結存金融商品的實際成本＋本期買進金融商品的實際成本）／（期初結存金融商品數(shù)量＋本期買進金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀業(yè)務和其它金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）內(nèi)的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。六、 外幣折合成人民幣金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間金融商品所有權轉(zhuǎn)移之日。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》。銀行、財務公司、信托公司、信用社以一個季主度為納稅期限；上述金融機構第季度末最后一旬應得的貸款利息收入，應在本季度繳納營業(yè)稅。附件：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及其附表金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表納稅人識別號填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時間:自年 月 日至 年 月 日營業(yè)額稅率本期經(jīng)營項目全部收入減除項目額免稅項目額應稅營業(yè)額應納稅額減免稅額已納稅額應補(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務貼現(xiàn)、押匯、透支、典當業(yè)務融資租賃業(yè)務買賣金融商品業(yè)務金融保險經(jīng)紀業(yè)務和其它金融業(yè)務保險業(yè)務儲金業(yè)務其它以上合計代扣代繳稅款金融機構往來收入投資收益如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）法人代表或單位負責人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務機關填寫收到申報表日期接 收 人填表說明： 本申報表適用于金融保險業(yè)企業(yè)填報。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務所支出的購置貨物的價款等等； 第5欄“免稅項目額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項目的營業(yè)額。如地稅應填5%，國稅原則上應填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%?！罢！笔侵肝闯^約定期限的貸款，“逾期”是指超過約定期限，但未超過催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財政部有關規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財政部有關規(guī)定列為呆帳的貸款。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價。如果此筆業(yè)務的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率。無貸款合同的貸款在合同號一欄填寫“無合同”。附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計 填表人： 審核人： 單位負責人：填表說明： 本稅款所屬期所有產(chǎn)生了利息的貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）都應填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。即全部收入減去減除項目和免稅項目的收入額。融資租賃業(yè)務應填寫包括出租貨物價款（相當于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。三、 以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款。二、 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求（1） 各種報表按填表說明的要求填寫，報送一式三份，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。第五條 納稅義務發(fā)生時間貸款業(yè)務，以財務制度規(guī)定的利息收入確定進間為納稅義務發(fā)生進間；但對各金融機構貸款逾期超過財務制度規(guī)定應計提應收利息的期限且未收到利息時只以備查帳形式凳記的貸款，以實際收到利息之日為納稅義務發(fā)生時間（其它金融企業(yè)也按其相應的財務制度規(guī)定的收入確認時間為納稅義務發(fā)生時間）。（二） 儲金業(yè)務保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。計算方法為：某種外匯加權平均單位成本＝（期初結存外匯的實際成本＋本期買進外匯的實際成本）／（期初結存外匯數(shù)量＋本期買進外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實際成本＝本期賣出該種外匯加權平均單位成本＊賣出外匯數(shù)量（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其它金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。計算方法為：某種股票加權平均單位成本＝（期初結存股票的實際成本＋本期買進股票的實際成本）／（期初結存股票數(shù)量＋本期買進股票數(shù)量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。金融商品的買入價，原則上應按加權平均價核算，也可以選用財務制度允許的其它方式核算。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補。第四條 營業(yè)額的確定一、 貸款業(yè)務（一） 一般貸款業(yè)務一般貸款業(yè)務和的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準利率計算的利息和加息）。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀業(yè)務和其人金融業(yè)務（金融界一般稱為中間業(yè)務）指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務。第三條 金融保險業(yè)征稅范圍一、 貸款業(yè)務貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務。（六） 保險公司。（二） 信用合作社。各地在貫徹落實本辦法時，應及時總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見，并分別于2000年6月、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實情況、存在問題、改進意見報總局（流轉(zhuǎn)稅管理司），總局將對各地的貫徹落實情況進行考核，具體考核辦法另行制定。十三、本通知的規(guī)定，除有特別規(guī)定處，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。以租代建（購）的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當期扣除，應作為建（購）固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊。壽險責任準備金和長期健康險責任準備金，是指企業(yè)對壽險業(yè)務和長期險業(yè)務為承擔未來保險責任，依據(jù)精算結果計算提取的準備金。未報告未決賠款準備金是指保險企業(yè)已發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準備。九、保險企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，準予在稅前扣除。預防費是指保險企業(yè)為防止保險事故發(fā)生，對保險標的采取安全防御措施所發(fā)生的費用支出 。四、保險企業(yè)不得預提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除。三、保險企業(yè)當年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務實收保費8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務實收保費5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。本通知自1990年7月1日起執(zhí)行。各地自行規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，應改按本通知規(guī)定執(zhí)行。三、營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%。七、從事保險業(yè)務的企業(yè)，應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及本通知的規(guī)定領購、填開、保管、繳銷發(fā)票，建立健全發(fā)票管理制度，按期報送發(fā)票領用存報告表。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發(fā)票》。《專用發(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局集中印制?！秾Ｓ冒l(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務聯(lián)，印色為藍色。財產(chǎn)保險業(yè)務以外共他險種發(fā)票的式樣和管理方式，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局自行確定。1996年1月1日以前金融保險業(yè)以外匯折合計算營業(yè)額仍按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的有關規(guī)定執(zhí)行。財政部、國家稅務總局關于金融保險企業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知1996年7月5日 財稅字[1996]50號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：經(jīng)研究決定，現(xiàn)對金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額的問題通知如下：一、 金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，并計算營業(yè)額。具體納稅方式另定。原政策規(guī)定與本通知相抵觸的