【正文】 三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險(xiǎn)種填開多張保單時(shí)，可合并開具一張《專用發(fā)票》。五、《專用發(fā)票》領(lǐng)購、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：一、保險(xiǎn)企業(yè)營銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。四、保險(xiǎn)企業(yè)是營銷員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并于次月7日內(nèi)將所扣稅款繳入國庫。經(jīng)多方征求意見和反復(fù)測算，并報(bào)送國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批準(zhǔn)，決定作如下改進(jìn)：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險(xiǎn)合同，其計(jì)稅依據(jù)由投保金額改為保險(xiǎn)費(fèi)收入。二、保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。保險(xiǎn)企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按前款規(guī)定扣除，未報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。七、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的3‰據(jù)實(shí)扣除。未決賠款準(zhǔn)備金分已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取。十、保險(xiǎn)企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。匯總納稅保險(xiǎn)企業(yè)的工資、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在相應(yīng)會計(jì)科目中如實(shí)反映，并在企業(yè)所得納稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的，由其總機(jī)構(gòu)按規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算扣除；未在相應(yīng)會計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。 鑒于此項(xiàng)工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級以下機(jī)構(gòu)所開展的業(yè)務(wù)具筆數(shù)多、額度小的特點(diǎn)，因此對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實(shí)施到位的方式，即2000年上半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級以上分支機(jī)構(gòu)，下半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行縣級以下機(jī)構(gòu)。第二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。（四） 證券交易所。二、本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。五、 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)六、 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：（一） 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入（包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。計(jì)算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其它四大類來劃分。（一） 股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。計(jì)算方法為：某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶?shí)際成本＋本期買進(jìn)債券的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時(shí)債券數(shù)量）本期賣出該種債券實(shí)際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營業(yè)額買賣外匯的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。計(jì)算方法為：某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)金融商品的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進(jìn)金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實(shí)際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）內(nèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代付、加價(jià)等，從中不得作任何扣除。六、 外幣折合成人民幣金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社以一個(gè)季主度為納稅期限；上述金融機(jī)構(gòu)第季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，應(yīng)在本季度繳納營業(yè)稅。附件：《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表納稅人識別號填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時(shí)間:自年 月 日至 年 月 日營業(yè)額稅率本期經(jīng)營項(xiàng)目全部收入減除項(xiàng)目額免稅項(xiàng)目額應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)納稅額減免稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)、押匯、透支、典當(dāng)業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)買賣金融商品業(yè)務(wù)金融保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)儲金業(yè)務(wù)其它以上合計(jì)代扣代繳稅款金融機(jī)構(gòu)往來收入投資收益如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄備注會計(jì)主管（簽章）法人代表或單位負(fù)責(zé)人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接 收 人填表說明： 本申報(bào)表適用于金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)所支出的購置貨物的價(jià)款等等； 第5欄“免稅項(xiàng)目額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項(xiàng)目的營業(yè)額。如地稅應(yīng)填5%，國稅原則上應(yīng)填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。“正?！笔侵肝闯^約定期限的貸款，“逾期”是指超過約定期限，但未超過催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價(jià)=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價(jià)。如果此筆業(yè)務(wù)的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)為折合率，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)為折合率。無貸款合同的貸款在合同號一欄填寫“無合同”。附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計(jì) 填表人： 審核人： 單位負(fù)責(zé)人：填表說明： 本稅款所屬期所有產(chǎn)生了利息的貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）都應(yīng)填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。即全部收入減去減除項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的收入額。融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)填寫包括出租貨物價(jià)款（相當(dāng)于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。三、 以一季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。二、 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求（1） 各種報(bào)表按填表說明的要求填寫，報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間貸款業(yè)務(wù)，以財(cái)務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定進(jìn)間為納稅義務(wù)發(fā)生進(jìn)間；但對各金融機(jī)構(gòu)貸款逾期超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)提應(yīng)收利息的期限且未收到利息時(shí)只以備查帳形式凳記的貸款，以實(shí)際收到利息之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（其它金融企業(yè)也按其相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。（二） 儲金業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。計(jì)算方法為：某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)外匯的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進(jìn)外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實(shí)際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本＊賣出外匯數(shù)量（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其它金融商品的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。計(jì)算方法為：某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)股票的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進(jìn)股票數(shù)量）本期賣出該種股票實(shí)際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。金融商品的買入價(jià)，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)核算，也可以選用財(cái)務(wù)制度允許的其它方式核算。上級行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。第四條 營業(yè)額的確定一、 貸款業(yè)務(wù)（一） 一般貸款業(yè)務(wù)一般貸款業(yè)務(wù)和的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其人金融業(yè)務(wù)（金融界一般稱為中間業(yè)務(wù)）指受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。第三條 金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍一、 貸款業(yè)務(wù)貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。（六） 保險(xiǎn)公司。（二） 信用合作社。各地在貫徹落實(shí)本辦法時(shí)，應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進(jìn)意見，并分別于2000年6月、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實(shí)情況、存在問題、改進(jìn)意見報(bào)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司），總局將對各地的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行考核，具體考核辦法另行制定。十三、本通知的規(guī)定，除有特別規(guī)定處，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。以租代建（購）的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指企業(yè)對壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取的準(zhǔn)備金。未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)企業(yè)已發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準(zhǔn)備。九、保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。預(yù)防費(fèi)是指保險(xiǎn)企業(yè)為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，對保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防御措施所發(fā)生的費(fèi)用支出 。四、保險(xiǎn)企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。三、保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費(fèi)期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。本通知自1990年7月1日起執(zhí)行。各地自行規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，應(yīng)改按本通知規(guī)定執(zhí)行。三、營銷費(fèi)用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%。七、從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及本通知的規(guī)定領(lǐng)購、填開、保管、繳銷發(fā)票，建立健全發(fā)票管理制度，按期報(bào)送發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)告表。付款人或承保險(xiǎn)種不同時(shí)，不得合并開具一張《專用發(fā)票》?！秾Ｓ冒l(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局集中印制?！秾Ｓ冒l(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，印色為藍(lán)色。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外共他險(xiǎn)種發(fā)票的式樣和管理方式，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局自行確定。1996年1月1日以前金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯折合計(jì)算營業(yè)額仍按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營業(yè)額問題的通知1996年7月5日 財(cái)稅字[1996]50號各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：經(jīng)研究決定，現(xiàn)對金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營業(yè)額的問題通知如下：一、 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，并計(jì)算營業(yè)額。具體納稅方式另定。原政策規(guī)定與本通知相抵觸的