【正文】 ? 第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩(wěn)定。 ? （二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)。 ? （六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁? ? 中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對，款項(xiàng)必須全部入庫保管，不得隨意放置。 ? 第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理， 100張為 1把，10把為 1捆，以雙十字捆扎；硬幣 100枚（或 50枚）為 1卷， 10卷為 1捆。 ? 第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫保 管。 ? 第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫工作。 ? 第二十二條 庫房、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖。 ? （二）機(jī)械鎖副鑰匙的管理。 ? （三）組合鎖密碼。 ? （四）庫房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。 ? 第二十三條 實(shí)行查庫制度。 ? （二）庫房、保險(xiǎn)柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因。運(yùn)鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。運(yùn)送時(shí)，押運(yùn)人員應(yīng)按運(yùn)送憑單金額或件數(shù)點(diǎn)清楚，并檢查運(yùn)送包裝是否牢固，無誤后在運(yùn)送憑條存聯(lián)上簽章以示收妥。負(fù)責(zé)對轄內(nèi)的所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報(bào)損。 ? 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。 ? 如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時(shí)間和封捆員代號送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。 ? 信用社附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。 ? 第七條 信用社的財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作。 ? （一）個(gè)人資本金：是指社會(huì)自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。信用社社員經(jīng)本社理事會(huì)同意后，可以退股。 ? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 ? 第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。其中：流動(dòng)負(fù)債為 1年期（含 1年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長期負(fù)債為 1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。 ? 第十八條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。 ? 當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)固定資產(chǎn)。 ? 下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。 ? （二）購入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 ? （四）接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。 ? （七）換取的固定資產(chǎn)，是指本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。 ? 第二十二條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。 ? 第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 ? 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。 ? 第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊： ? （一）房屋和建筑物； ? （二）在用的各類設(shè)備； ? （三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資 ? 第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： ? （一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地； ? （二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； ? （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)； ? （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)； ? （七）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 。 ? 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握 ： ? （一）房屋、建筑物為 20年； ? （二）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為 10年； ? （三）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為 5年。具體計(jì)算方法如下 ? （一）平均年限法的計(jì)算公式： ? 年折舊率 =（ 1－預(yù)計(jì)凈殘值率）247。規(guī)定的總行駛里程 ? 每工作小時(shí)折舊額 =原值（ 1－預(yù)計(jì)凈殘值率）247。 12 ? 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前 2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。 12 ? 第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽? ? 第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 ? 第三十八條 信用社發(fā)生的出納長短款結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后 ,分別計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。對未到期跨年度的貸款（含展期）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值一般不得低于貸款本金的 。 ? 不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。 ? 呆賬貸款是指：（ 1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款； （ 2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以期 財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（ 3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清 ? 償后，未能還清的貸款；（ 4）貸款人依法處置貸款抵押物，質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（ 5）貸款本金逾期 2年，貸款人向法院申請?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在 3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；（ 6）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；（ 7）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款 。 ? 抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握： ? （ 一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物； ? （二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價(jià)值和使用價(jià)值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)； ? （三）《中華人民共和國擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)不得做為抵債資產(chǎn)； ? （四）無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)； ? （五）信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn) 。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。 ? （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。 ? 第五十二條 信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值。 ? （二）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還低。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞帳按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定 ， 作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。 ? （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為作回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。 ? 抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬 ? 第五十條 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理： ? 一）凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種： ? （一）由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽定具有法律效力的協(xié)議書； ? （二）經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定； ? （三）人民法院判決或裁定。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 ? 第四十四條 信用社從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn) ,按原值計(jì)價(jià) .租賃業(yè)務(wù)取得的收入 ,按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益 ,列營業(yè)外收入。 ? 第四十二條 信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入帳，貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。 第五章 貸 款 ? 第四十條 信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對新增固定資產(chǎn)，要履行報(bào)批手續(xù)。需要變更的，須在變更年度以前，由信用社提出申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。折舊年限（折舊年限 +1） 100% ? 季折舊額 =原值 (1－預(yù)計(jì)凈殘值率 )年折舊率247。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。 4 ? 月折舊額 =原值年折舊率247。 ? 分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值 3%— 5%確定（對清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計(jì)）。 ? 第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。 ? 第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 ? 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。 ? （五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià) 。信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過 2年。應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取的應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。 ? 第十七條 信用社的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。 ? 法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。信用社對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 ? （三）信用社集體資本金；是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。 ? 第九條 信用社的實(shí)收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 ? 第五條 信用社遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。 農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 ? 第一章 總 則 ? 第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度及稅