【正文】 制品自1994年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅，并可由自己開具專用發(fā)票：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人和動物的血液或組織制成的生物制品。國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的品種及定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)名單見《國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)及藥品品種清單》（附件2）。 （《實(shí)施細(xì)則》）電影拷貝在2005年底以前，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。 本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 　集成電路設(shè)計是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過程。以錄音帶、錄像帶、唱片（ＬＰ）、激光唱盤（ＣＤ）和激光視盤（ＬＤ、ＶＣＤ、ＤＶＤ）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識代碼為ＩＳＲＣ）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。 （財稅字[1994]18號）（十）商品混凝土對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自２０００年１月１日起按照６％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。 （財稅[2000]97號文）（十二）資源綜合利用 按6%征收的墻體材料（1） 一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；自1994年5月1日起執(zhí)行。 （財稅字[1995]44號）（2）自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：①在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。 （財稅[2001]198號）（3）利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。 （財稅[2001]198號）廢舊物資（1）自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。（3）廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。（6）回收經(jīng)營單位應(yīng)提出書面申請，并報送下列資料：①工商營業(yè)執(zhí)照；②開戶銀行許可證；③經(jīng)營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃合同（復(fù)印件）；④回收經(jīng)營單位法人代表和財務(wù)核算人員的居民身份證（復(fù)印件）。（9）回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會計核算制度，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，兼營其他應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅貨物和應(yīng)稅貨物銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得免征增值稅；回收經(jīng)營單位對廢舊物資應(yīng)按大類分別核算，設(shè)置廢舊物資明細(xì)賬和實(shí)物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗(yàn)收單、付款憑證和運(yùn)費(fèi)憑證。 （財稅[2003]116號）森工企業(yè)（1）對企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見附件），在2005年12月31日以前由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退辦法。加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等）。 （財稅[2001]72號）污水處理自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門自來水（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。 （《實(shí)施細(xì)則》）自己使用過的固定資產(chǎn)單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照 6％的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。對不同時具備上述條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按６％的征收率征收增值稅。（3）本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。 （財稅[2004]39號）（十五）民政福利 福利企業(yè)A、民政福利企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。B、具體的優(yōu)惠政策：（1）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。（3）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的（含35％）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。 （國稅發(fā)[1996]155號）殘疾人用品（1）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。但為部隊(duì)生產(chǎn)的武。民英雄紀(jì)念碑 （財稅字[1994]60號）殘疾人個人提供的勞務(wù)自1994年5月1日殘疾人員提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅（財稅字[1994]4號）（十六）軍隊(duì)軍工系統(tǒng)軍品（1）軍隊(duì)系統(tǒng)（包括人民武裝警察部隊(duì)） ①軍隊(duì)系統(tǒng)的下列企事業(yè)單位，可以按本規(guī)定享受稅收優(yōu)惠照顧： 軍需工廠（指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號經(jīng)國家稅務(wù)總局審查核實(shí)的企業(yè)化工廠）； 軍馬場； 軍辦農(nóng)場（林廠、茶廠）； 軍辦廠礦； 軍隊(duì)院校、醫(yī)院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等事業(yè)單位。 （5）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。（2）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。（2）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達(dá)到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其中生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。（2）安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含35％）。2）對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。（2）納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。本規(guī)定自1994年6月1日起執(zhí)行。（《暫行條例》）物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。（3）以上企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的綜合利用產(chǎn)品，不適用即征即退增值稅政策。（2）本通知所指“三剩物”包括：采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)。（11）對回收經(jīng)營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。（8）回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證。回收經(jīng)營單位設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)分別認(rèn)定，異地非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。（5）對燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退的政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；濃度不低于15%的硫酸；總氮含量不低于18%的硫酸銨。 （財稅[2001]198號）（3）自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品 （財稅[2001]198號）綜合利用發(fā)電（1）自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 （國稅發(fā)[1994]186號） 利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀對企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金，按照現(xiàn)行對黃金生產(chǎn)的稅收政策，免征增值稅。 （財稅[2000]51號文）農(nóng)五系列飛機(jī)適用《關(guān)于國產(chǎn)支線飛機(jī)免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號）的規(guī)定免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。 黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。所謂電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質(zhì)上，通過計算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （財稅[2003]181號）（六）宣傳文化古舊圖書下列貨物免征增值稅：古舊圖書。具體免稅的藥物品種見《進(jìn)口抗艾滋病病毒藥物名錄》（附件1）。 本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。 醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。（1）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。自來水公司2002年6月1日之前購進(jìn)獨(dú)立核算水廠自來水取得普通發(fā)票的，可根據(jù)發(fā)票金額換算成不含稅銷售額后依6％的征收率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后予以抵扣。 （國稅函[2006]47號） 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)：（1）從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。 （財稅[2003]186號）（三）電力縣以下小型水力發(fā)電單位自1994年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅，并可由自己開具專用發(fā)票：縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。具體返還由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照(94)財預(yù)字第55號文件的規(guī)定辦理。 （財稅[2001]113號）（2）尿素①自2005年1月1日至2005年12月31日，對尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品，繼續(xù)實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還50％的政策。②生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料產(chǎn)品需檢測品種由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)的具體情況確定。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。 （國稅函[2002]531號）（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料飼料A、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。 （國稅明電[1999]10號）（3）凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納