財政與金融稅收制度(文件)
【正文】 員 依法行政。 55 2023/1/16 ? （ 3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： ? ①虛開增值稅專用發(fā)票； ? ②私自印制專用發(fā)票； ? ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； ? ④借用他人專用發(fā)票； ? ⑤未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； ? ⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ? ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 57 2023/1/16 1．專用發(fā)票的開具條件 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。 59 2023/1/16 ? 發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形 ? （ 1）一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。 62 2023/1/16 納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?，向主管稅?wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣（收）代繳稅款報告的一種申報方式。它是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力，是稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作，也是稅收管理的重要環(huán)節(jié)。 納稅申報的方式 （ 1）直接申報 （ 2）郵寄申報 (3)數(shù)據(jù)電文申報 直接申報，即上門申報， 是指納稅人、扣繳義務(wù) 人在規(guī)定的申報期限內(nèi) , 直接到主管稅務(wù)機關(guān) 辦理納稅申報、代扣 （收）代繳稅款報告 手續(xù)的一種方式。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對應(yīng)。 60 2023/1/16 ? （ 3） 《 申請單 》 所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 ? 最高開票限額為 10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批； ? 最高開票限額為 100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批； ? 最高開票限額為 1 000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定 作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證 發(fā)票的聯(lián)次 發(fā)票聯(lián) 抵扣聯(lián) 記賬聯(lián) 作為購買方核算采 購成本和增值稅進 項稅額的記賬憑證； 2023/1/16 54 ? 一般納稅人憑 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 、 IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。 48 2023/1/16 ? 稅收計劃的編報依據(jù)“兩下一上”的程序 ? 1．編制前的準備 ? 2．計劃的正式編制 ? 3．撰寫編制說明 ? 4．正式上報 49 2023/1/16 國家稅收管理機關(guān)在各地上報收入計劃建議數(shù)和稅源變動說明的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家預算安排和國民經(jīng)濟發(fā)展總體計劃，經(jīng)測算、分析、平衡，下達各地區(qū)稅收收入計劃數(shù) 由基層稅收管理部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況和計劃期國內(nèi)生產(chǎn)總值計劃規(guī)模，制訂本地區(qū)收入計劃建議數(shù)，上報國家稅收管理機關(guān) “兩下一上” “一下” “一上” “一下” 國家下達收入計劃的建 議數(shù)通知，包括編報的 時間、原則、口徑、范 圍、方法和編制要求等 2023/1/16 50 稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報 51 2023/1/16 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理稅收事宜的各項行為的總稱，從某種意義上說，也是稅收管理的內(nèi)容之一。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款（即含稅價格）減去稅款，即不含稅價格。 ? 商品課稅則是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。 2023/1/16 38 39 2023/1/16 40 2023/1/16 41 2023/1/16 ? 增值稅（價外稅）稅率： ? 13%—— 燃氣費、水費、糧食（農(nóng)產(chǎn)品） ? 17%—— 電費、油鹽醬醋、化妝品、白酒等其他日用品、汽油費、服裝、 ? 米菜等農(nóng)產(chǎn)品 2023年雖然取消了增值稅，但有超市市場管理費。 ? （ 1）納稅人 ? 印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。 （ 4）應(yīng)納稅額的計算 ?
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