xx中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章分錄總結(jié)(文件)
【正文】 或攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（原價(jià)） 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)（或借記） 盈余公積（或借記） 四、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 投 → 非投（自用、存貨） 借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值） 投 資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 非投（自用、存貨） → 投 借：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：投資性房地產(chǎn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 五、處置 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 如果涉及營(yíng)業(yè)稅等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 公允價(jià)值模式 科目設(shè)置 投資性房地產(chǎn) —成本 投資性房地產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資性房地產(chǎn) —在建 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 一、 初始計(jì)量 外購(gòu) 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：銀行存款等 自建 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：在建工程、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 二、 后續(xù)支出 改擴(kuò)建、裝修 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價(jià)值變動(dòng) （或借方 ） 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：銀行存款等 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：投資性房地產(chǎn) —在建 費(fèi)用化支出 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等 三、 后續(xù)計(jì)量 以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值 公允價(jià)值上升 借：投資性房地產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資性房地產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 取得租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 后續(xù)計(jì)量模式變更 成本 → 公允 借：投資性房地產(chǎn) —成本（變更日公允價(jià)值） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）（原房地產(chǎn)已計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（原價(jià)） 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)（或借記） 盈余公積（或借記） 四、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 投 → 非投（自用、存貨） 借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可能在借方） 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可能在借方） 非投（自用、存貨） → 投 借：投資性房地產(chǎn) ——成本（公允價(jià)值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額） 貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 ——其他資本公積（貸方差額） 借：投資性房地產(chǎn) ——成本（公允價(jià)值） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額） 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積（貸方差額） 五、處置 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 借：資本公積 —其他資本公積 貸：其他業(yè)務(wù)成本 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本 或借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 如果涉及營(yíng)業(yè)稅等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算范圍： 實(shí)施控制 子公司 實(shí)施共同控制 合營(yíng)企業(yè) 施加重大影響 聯(lián)營(yíng)企業(yè) 三無(wú)投資 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的形成 企業(yè)合并的方式 （ 1）同一控制下形成的 （ 2）非同一控制下形成的 企業(yè)合并以外的方式 三、初始計(jì)量 同一控制下形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 1）同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有
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