《中期財務》第十章所有者權益(文件)
【正文】 三 ） 明細科目設置 資本溢價 2 、 股本溢價 其他資本公積 二 、 具體核算 （ 一 ） 資本 （ 股本溢價 ） 溢價： 一般企業(yè)資本溢價 例： A、 B、 C公司各自出資 100萬設立 ABC有限責任公司 ， 三年后 ， D公司有意加入 ， 合同約定 D公司出資 180萬 ， 占 ABC公司股份的 25％ 。 ① 面值發(fā)行 借：銀行存款 970 000 財務費用 30 000 貸：股本 1 000 000 ② 溢價發(fā)行，每股售價 借：銀行存款 1 164 000 貸：股本 1 000 000 資本公積 －股本溢價 164 000 ?（３）分派股票股利： 借： 利潤分配 —— 轉作股本的普通股股利 貸：股本 （面值） 資本公積 —— 股本溢價（溢價） （二）其他資本公積 ? 核算除上述資本公積以外形成的資本公積。 二、盈余公積的用途 ?轉增資本 ，按規(guī)定，盈余公積轉增資本后，留存余額不得少于注冊資本的 25%。 ?年末結轉本年利潤： ?若為盈利 ?借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 ?若為虧損，分錄相反。 ?處理時： ? ，用 “ 以前年度損益調整 ”科目替代（補提、補攤、沖銷多提、沖銷多攤） ? ? “ 以前年度損益調整 ” 科目 ? ? ?借： 以前年度損益調整 1 000 000 ? 貸：累計折舊 1 000 000 ?借：應交稅費 —— 應交所得稅 330 000 ? 貸：以前年度損益調整 330 000 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 670 000 ? 貸：以前年度損益調整 670 000 ?借：盈余公積 —— 法定盈余公積 67 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 67 000 ?例： 2022年 5月，會計師事務所對 A公司進行審計，發(fā)現(xiàn) A公司 2022年少提折舊 100萬元 。 ?稅前利潤彌補虧損、稅后利潤彌補虧損不做會計處理，用盈余公積彌補虧損要做會計處理。 三、盈余公積的核算 ?盈余公積提取的核算 盈余公積的提取實際上是企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制，一旦提取形成盈余公積后在一般情況下不得用于向投資者分配。 ?包括：法定盈余公積；任意盈余公積 ?科目設置：以具體內容作為明細科目 ?盈余公積的計提 ?盈余公積的用途 ?盈余公
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