《中期財(cái)務(wù)》第十章所有者權(quán)益(文件)
【正文】 三 ） 明細(xì)科目設(shè)置 資本溢價(jià) 2 、 股本溢價(jià) 其他資本公積 二 、 具體核算 （ 一 ） 資本 （ 股本溢價(jià) ） 溢價(jià)： 一般企業(yè)資本溢價(jià) 例： A、 B、 C公司各自出資 100萬設(shè)立 ABC有限責(zé)任公司 ， 三年后 ， D公司有意加入 ， 合同約定 D公司出資 180萬 ， 占 ABC公司股份的 25％ 。 ① 面值發(fā)行 借：銀行存款 970 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：股本 1 000 000 ② 溢價(jià)發(fā)行，每股售價(jià) 借：銀行存款 1 164 000 貸：股本 1 000 000 資本公積 －股本溢價(jià) 164 000 ?（３）分派股票股利： 借： 利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 貸：股本 （面值） 資本公積 —— 股本溢價(jià)（溢價(jià)） （二）其他資本公積 ? 核算除上述資本公積以外形成的資本公積。 二、盈余公積的用途 ?轉(zhuǎn)增資本 ，按規(guī)定，盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存余額不得少于注冊(cè)資本的 25%。 ?年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： ?若為盈利 ?借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 ?若為虧損，分錄相反。 ?處理時(shí)： ? ，用 “ 以前年度損益調(diào)整 ”科目替代（補(bǔ)提、補(bǔ)攤、沖銷多提、沖銷多攤） ? ? “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目 ? ? ?借： 以前年度損益調(diào)整 1 000 000 ? 貸：累計(jì)折舊 1 000 000 ?借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 330 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 330 000 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 670 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 670 000 ?借：盈余公積 —— 法定盈余公積 67 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 67 000 ?例： 2022年 5月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) A公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn) A公司 2022年少提折舊 100萬元 。 ?稅前利潤彌補(bǔ)虧損、稅后利潤彌補(bǔ)虧損不做會(huì)計(jì)處理，用盈余公積彌補(bǔ)虧損要做會(huì)計(jì)處理。 三、盈余公積的核算 ?盈余公積提取的核算 盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制，一旦提取形成盈余公積后在一般情況下不得用于向投資者分配。 ?包括：法定盈余公積；任意盈余公積 ?科目設(shè)置：以具體內(nèi)容作為明細(xì)科目 ?盈余公積的計(jì)提 ?盈余公積的用途 ?盈余公
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