【正文】 600 81280 108500 43400 現(xiàn)金支出合計(jì) 150759 148900 111539 110328 521526 現(xiàn)金結(jié)余（不足） （ 2） 7691 47402 （ 12） 22724 現(xiàn)金籌集與運(yùn)用 銀行借款（期初） 借款歸還 歸還本息（期末） （ 3） ―― ―― 8000 ―― ―― ―― （ 7） （ 8） ―― （ 13） （ 14） 36000 （ 36000） （ ） 現(xiàn)金籌集與運(yùn)用合計(jì) 28000 8000 30250 17 期末現(xiàn)金余額 15741 （ 5） （ 9） （ 15） 要求：將現(xiàn)金預(yù)算表中的空缺項(xiàng)（ 1）－（ 15）填列出來。（結(jié)果保留兩位小數(shù)） 1已知：某建設(shè)項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量如 下： NCF0=100萬元， NCF110=25萬元，折現(xiàn)率為 10%。 1已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品， 1999年單位變動(dòng)成本為 16元 /件，變動(dòng)成本總額為 64000元，共獲稅前利潤 18 000元，若該公司計(jì)劃于 2020年維持銷售單價(jià)不變，變動(dòng)成本率仍維持 1999年的 40%。構(gòu)入新機(jī)器時(shí)舊機(jī)器可作價(jià) 90000元。 18 1已知：某企業(yè)每年生產(chǎn) 1 000 件甲半成品。假定乙產(chǎn)成品的廢品率為 2%。 要求：（ 1）計(jì)算其他相關(guān)因素的靈敏度指標(biāo)； （ 2）預(yù)測四個(gè)因素同時(shí)以 +2%的幅度變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度； （ 3）測算確保企業(yè)不虧損的各因素的變動(dòng)率極限?，F(xiàn)有一客戶要求以 70元 /件的價(jià)格追加訂貨。行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率 12%。 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 ： 是指企業(yè)辦理內(nèi)部交易結(jié)算和內(nèi)部責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的價(jià)格。 責(zé)任會(huì)計(jì) ： 是指以企業(yè)內(nèi)部建立的各級(jí)責(zé)任中心為主體，以責(zé)權(quán)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一為目標(biāo)，利用責(zé)任預(yù) 算為控制的依據(jù)，通過編制責(zé)任告進(jìn)行業(yè)績考核評(píng)價(jià)的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。 1標(biāo)準(zhǔn)成本 ： 是與歷史成本或?qū)嶋H成本相對(duì)立的 概念 ,是指按照成本項(xiàng)目事先制定的、在已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理?xiàng)l件下，應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。 1變動(dòng)成本 ： 是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量正比例變化的那部分成本。 投資報(bào)酬率：是指達(dá)產(chǎn)期正常年度利潤或年均利潤占投資總額的百分比。 2經(jīng)營杠桿系數(shù)：是利潤變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。 2責(zé)任中心：是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。 將變動(dòng)成本率與貢獻(xiàn)邊際率聯(lián)系起來，有以下關(guān)系成立： 變動(dòng)成本率＋貢獻(xiàn)邊 際率＝ 1 貢獻(xiàn)邊際率和變動(dòng)成本率屬于互補(bǔ)性質(zhì)，變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)邊際率越低，盈利能力越小；反之，變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)邊際率越高，盈利能力越強(qiáng)。（ 4）為正確進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)。 （ 3） 成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。 由于相關(guān)范圍的存在，使得各類成本的性態(tài)具有以下的特點(diǎn)：（ 1）成本性態(tài)的相對(duì)性。 （ 2）編制責(zé)任預(yù)算，確定考核標(biāo)準(zhǔn)。（ 2）參與經(jīng)濟(jì)決策。 決策分析一般要經(jīng)過以下步驟： （ 1）調(diào)研經(jīng)營形式，明確經(jīng)營問題。 （ 5）選擇未來行動(dòng)的方案。 （ 4）分析經(jīng) 營業(yè)績，執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。 1答：成本預(yù)測一般包括以下三個(gè)步驟：（ 1）提出目標(biāo)成本方案；（ 2）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢；（ 3）修訂目標(biāo)成本。 1答：項(xiàng)目投資多方案比較決策的方法是指利用特定評(píng)價(jià)指標(biāo)作為決策標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)的各種方法的統(tǒng)稱。 （ 2）增加專用設(shè)備后可獲邊際貢獻(xiàn)＝ 30000－ 4000＝ 26000（元） 應(yīng)當(dāng)接受該訂貨，可獲邊際貢獻(xiàn) 26000 元。 202000＝ 乙產(chǎn)品所占比重＝ 12 10000247。 12＝ 2813（件） （ 2）安全邊際額＝ 20200－ 56250＝ 143750（元） 預(yù)計(jì)利潤＝ 20200 16%－ 9000＝ 23000（元） （ 3）甲、乙兩產(chǎn)品變動(dòng)成本率降低后，其貢獻(xiàn)邊際率分別為： 甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率＝ 10%+20% =30% 乙產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率＝ 20%+25%＝ 45% 加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率＝ 30% +45% ＝ 39% 盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝（ 9000－ 2020）247。 24 1（ 1）銷售單價(jià)＝ 16?40%＝ 40（元 /件） 銷售量＝ 64000?16＝ 4000（件） 固定成本＝（ 40－ 16） 4000－ 18000＝ 78000（元） 保本銷售量＝ 78000?（ 40－ 16）＝ 3250（件） （ 2）稅前利潤＝（ 40－ 16） 4000（ 1＋ 8％）－ 78000＝ 25680（元） 1（ 1）新舊設(shè)備的原始投資差額 =300000－ 90000＝ 210000（元） （ 2）新設(shè)備年折舊額＝（ 300000－ 15000） ? 6＝ 47500 舊設(shè)備年折舊額＝ 90000?6＝ 15000 新舊設(shè)備的每年折舊差額 =47500－ 15000＝ 32500（元） （ 3）付現(xiàn)成本差額＝－ 20200（元） 銷售收入差額＝ 50000（元） 稅前利潤差額＝ 50000＋ 20200－ 32500＝ 37500（元） 新舊設(shè)備的每年凈利潤差額＝ 37500（ 1－ 33％）＝ 25125（元） （ 4）新舊設(shè)備的營業(yè)現(xiàn)金流量差額＝ 25125＋ 32500＝ 57625（元） （ 5）新舊 設(shè)備的殘值差額＝ 15000－ 0＝ 15000（元） 1 A項(xiàng)目凈現(xiàn)值＝－ 20200＋ 15000 ＋ 7000 ＋ 2520 ＝ 2497 B項(xiàng)目凈現(xiàn)值＝－ 20200＋ 7227 ＋ 20200 ＝ 3022 B方案的凈現(xiàn)值大于 A方案的凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇 B方案。 8％ 1％＝ %， K2=100％247。 1答：（ 1）銷售量＝ 202000?40＝ 5000（件） 單位變動(dòng)成本＝（ 180000－ 80000） ?5000=20（元 /件） 保本銷售量＝（ 80000＋ 8000） ? （ 40－ 20）＝ 4400（件） （ 2）目標(biāo)銷售額＝（ 80000＋ 8000＋ 100000） ?（ 40－ 20） 40 ＝ 。 3％ 1％＝ %， K4=100％247。 100） 8％）－（ 2＋ 2＋（ 2 2247。 （ 2）如丙產(chǎn)品的年市場需求量為 600 件，為充分利用生產(chǎn)能力，首先應(yīng)安排丙產(chǎn)品 600件的生產(chǎn)，這時(shí)仍剩余機(jī)時(shí) 2020 小時(shí)（ 8000－ 600 10）。 16%＝ 56250（元） 甲產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝（ 56250 ）247。而C 方案凈現(xiàn)值為付數(shù)，說明該方案的內(nèi)部收益率小于 10％，方案不可行。 1答：（ 1）單價(jià)因素單獨(dú)變動(dòng)的影響；（ 2）單位變動(dòng)成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響；（ 3）固定成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響；（ 4）目標(biāo)利潤因素單獨(dú)變動(dòng)的影響；（ 5）銷售量因素單獨(dú)變動(dòng)的影響。它的特點(diǎn)是：凈現(xiàn)值是一個(gè)折現(xiàn)的絕對(duì)值正指標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)在于既綜合考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的各種運(yùn)算技巧，又運(yùn)用了項(xiàng)目計(jì)算期的全部凈現(xiàn)金流量；但是該指標(biāo)的缺點(diǎn)也是很明顯的，即無法從直接反映投資項(xiàng)目的實(shí)際收益水平。 1答：現(xiàn)金流入量是指能夠使投資方案的現(xiàn)實(shí)貨幣資金增加的項(xiàng)目，簡稱為現(xiàn)金流入量。 （ 2）編制責(zé)任預(yù)算，確定考核標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）設(shè)計(jì)各種備選方案。（ 4）控制經(jīng)濟(jì)過程。 （ 4）分析經(jīng)營業(yè)績，執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。（ 3）成本性態(tài)的可能轉(zhuǎn)化性。 （ 5）在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。 經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律為： （ 1） 只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于 1。（ 2）便于考核、評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績。 四、簡答題 年金是指一定時(shí)期內(nèi)每隔相同時(shí)間就發(fā)生相同數(shù)額的收款（或付款）業(yè)務(wù)，則該等額收付的系列款項(xiàng)稱為年金。 2保利點(diǎn)：是指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。 2貢獻(xiàn)邊際：是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)的變動(dòng)成本之間的差額。 1 相關(guān)收入：是指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的收入。 1最優(yōu)生產(chǎn)批量控制 ： 是指成批生產(chǎn)的企業(yè)全年應(yīng)分幾批組織生產(chǎn)，每批應(yīng)生產(chǎn)多少件產(chǎn)品才最為經(jīng)濟(jì)合理的控制問題。 貨幣時(shí)間價(jià)值 ： 是指作為資本（資金）使用的貨幣在其被運(yùn)用的過程中，隨時(shí)間推移而帶來的一部分增值價(jià)值。 現(xiàn)金流量 ： 在項(xiàng)目投資決策中 ，現(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目在其計(jì)算期內(nèi)因資本循環(huán)而可能或應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的統(tǒng)稱。 答案 一、單項(xiàng)選擇題 1． B 2． C 3． C 4． A 5． C 6． C 7． D 8． B 9． D 10 ． B 11． D 12． A 13． B 14． C 15． A 16． B 17． C 18． C 19． A 20 ． C 21． C 22． C 23． D 24． B 25． A 26． D 27． C 28． A 29 ． B 30． D 31． C 32． C 33． A 3 D 3 B 3 D 3 B 38 、 C 3 B C 4 C 4 C 4 D 4 D 4 B 4 C 47 、 A 4 D 4 D 50、 B 5 A 5 B 5 A 5 D 5 C 56 、 D 5 B 5 D 5 C 60、 A 6 A 6 B 6 B 6 B 65 、 C 6 C 6 A 6 D 6 C 70、 B 7 C 7 D 7 B 74 、 A 7 C 7 A 7 C 7 D 7 B 80、 D 8 A 8 D 83 、 B 19 8 C 8 A 8 A 8 C 8 C 8 D 90、 C 9 A 92 、 B 9 B 9 C 9 A 9 B 9 A 9 B 9 D 100、 C 101 、 B 10 A 10 C 10 A 10 B 10 C 10 B 10 C 10 A 1 C 11 C 11 C 11 B 11 B 11 A 11 A 11 A 11 D 11 C 1 B 12 D 12 C 12 A 12 D 12 D 12 A 12 B 二、多項(xiàng)選擇題 1． CDE 2． CD 3． ABCDE 4． ACE 5． ABD 6． AC 7． BCE 8 ． BCDE 9． ABCDE 10． BCD 1 ABC 1 ACE 1 ABDE 14 、 ACD 1 ABE 1 BE 1 ABD 1 BCD 1 AE BC 21 、 ABCD 2 AB 2 AB 2 ABCDE 2 ABE 2 ABC 2 BCE 2 ABC 29 、ABCD ABCD3 BD 3 ACDE3 BCD 3 BC 3 AB 3 ABCDE 3 DE 3 ABE 3 BCDE BCDE 三、名詞 解釋 期間成本 ： 是指那些不隨產(chǎn)品實(shí)體的流動(dòng)而流動(dòng)，而是隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的長短而增減，其效益隨期間的推移而消逝，不能遞延到下期去的成本，它的歸屬期只有一個(gè)，即在發(fā)生的當(dāng)期全額列入當(dāng)期損益表，作為當(dāng)期收入的抵減項(xiàng)目，而不擠入存貨成本。 （ 1）剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為 200件，不增加專屬成本； （ 2）剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為 200件，但因有特殊要求，企業(yè)需追加 1 000元專屬成本； （ 3）同（ 1），但剩余能力可用于對(duì)外出租，可獲租金收入 5 000元； （ 4）剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為 300件；因有特殊要求需追加 1000元專屬成本。 要求：（ 1）預(yù)測 2020年該公司的保本點(diǎn)； （ 2）若 2020年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 100000元，則目標(biāo)銷售額應(yīng)為多少？ 已知：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全年最大生產(chǎn)能力為 1200件。 （ 1）深加工能力無法轉(zhuǎn)移； （ 2）深加工能力可用于承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)可獲得貢獻(xiàn)邊際 4 000 元； （ 3）同（ 1），如果追加投入 5 000元專屬成本，可使深加工能力達(dá)到 100%，并使廢品率降低為零。企業(yè)目前已具備將 85%的甲半成品深加工為乙產(chǎn)成品的能力，但沒深加工一件甲半成品需要追加 5元變動(dòng)性加工成本。所得稅率為 33%。使用該機(jī)器每年可獲銷售收入 298000元，每年付現(xiàn)成本 226000元。 1某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力 40000 機(jī)器小時(shí)，尚有 20％的剩余生產(chǎn)能力，為充分利用生產(chǎn)能力，準(zhǔn)備開發(fā)新產(chǎn)品，有甲、乙、丙三種新產(chǎn)品可供選擇，資料如下： 產(chǎn)品名稱 甲 乙 丙 預(yù)計(jì)售價(jià) 100 60 30 預(yù)計(jì)單位 變動(dòng)成本 50 30 12 單件定額機(jī)時(shí) 40 20 10 要求：（ 1）根據(jù)以上資料作出開發(fā)哪種新產(chǎn)品的決策。計(jì)算： （ 1）甲、乙兩種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量。 假設(shè)企業(yè)期末現(xiàn)金最低庫存 15000元，現(xiàn)金短缺時(shí)主要以銀行借款解決，貸款最低起點(diǎn)1000 元。 某公司 2020 年 1－ 6 月份各月的維修工時(shí)和維修費(fèi)等有關(guān) 資料如下： 月份 1 2