第十二章核算程序(文件)
【正文】 會計報表 銀行存款 日記賬 （五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點 ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 ◆ 對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn) 。 二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍 ▲ 可簡化總分類賬的登記手續(xù) 。 ◇ 規(guī)模小 、 業(yè)務少 、 使用會計科目不多的會計主體 。 ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 優(yōu) 點 缺 點 適用范圍 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）日記總賬核算組織程序的定義 ◆ 設置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時 ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復使用 ， 容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰 。 （見下圖） 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號－ 6號 7號－ 9號 10號－ 14號 應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應交稅費 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 計 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務 ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設置 銀付 1— 借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5— 借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4— 借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3— 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2— 借：應交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000 銀付 6— 借
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