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【正文】 篇第六章?lián)p益 第 30頁 二、營業(yè)外收支的核算（ 2） （二）營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。 ： 是指稅法與會計準(zhǔn)則在確認(rèn)收益、費用或損失的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。 時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額均在本期確認(rèn)所得稅費用，或在本期抵減所得稅費用。 四、所得稅的核算（ 7） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 39頁 [例 ]某企業(yè) 12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）用銀行存款支付稅款滯納金 20220元。 （ 5）企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額（即稅前會計利潤） 150000元，其中包括當(dāng)年收到的國庫券利息收入 30000元。 本章小結(jié)（ 1） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 43頁 費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)期的費用，在實際工作中確認(rèn)費用的方法有：聯(lián)系因果關(guān)系確認(rèn)費用；按合理系統(tǒng)的分配方法確認(rèn)費用；在耗費發(fā)生時確認(rèn)費用。 本章小結(jié)（ 3） 。 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收支凈額 +補貼收入 凈利潤 = 利潤總額 所得稅 本章小結(jié)（ 2） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 44頁 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 + 納稅調(diào)整增加數(shù) 納稅調(diào)整減少數(shù) 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中，納稅調(diào)整增加數(shù)和納稅調(diào)整減少數(shù)，是指會計利潤與稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差額，既包括永久性差異也包括時間性差異。 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 40頁 編制會計分錄如下： （ 1）借：營業(yè)外支出 20220 貸：銀行存款 20220 （ 2）借：管理費用 3000 貸：現(xiàn)金 3000 （ 3）借：財務(wù)費用 5600 貸：銀行存款 5600 （ 4）借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 貸：應(yīng)收賬款 1170 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 41頁 計算當(dāng)年應(yīng)交所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝ 150000＋ 20220－ 30000＝ 140000（元） 應(yīng)交所得稅＝ 140000 33%＝ 46200（元） 借：所得稅 46200 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 46200 計算當(dāng)年凈利潤＝ 150000－ 46200＝ 103800（元） 借：本年利潤 46200 貸：所得稅 46200 借：本年利潤 103800 貸：利潤分配 — 未分配利潤 103800 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 42頁 收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （ 3）用銀行存款支付短期借款利息 5600元。 納稅影響會計法分為遞延法和債務(wù)法兩種。 四、所得稅的核算（ 2） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 34頁 永久性差異類型見下表所示： 類型 會計準(zhǔn)則 稅法 例如 調(diào)整1 確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益國債利息2 不確認(rèn)收益確認(rèn)收益 視同銷售+3 確認(rèn)費用 不確認(rèn)費用贊助費 +4 不確認(rèn)費用確認(rèn)費用 四、所得稅的核算（ 3） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 35頁 時間性差異類型見下表所示： 類型 會計準(zhǔn)則 稅法 例如 差異類型1 當(dāng)期收益 以后期收益投資收益應(yīng)納稅時間性差異2 當(dāng)期費用 以后期費用保修費用可抵減時間性差異3 以后期收益當(dāng)期收益 收入確認(rèn)可抵減時間性差異4 以后期費用當(dāng)期費用 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)納稅時間性差異四、所得稅的核算（ 4）
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