【正文】 入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn) 中管 網(wǎng)房地產(chǎn)頻道 作為國內(nèi)最大、最專業(yè)、更新速度最快的專業(yè)房地產(chǎn)資料庫，月更新房地產(chǎn)資料近千個。 第七十五條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 第七十八條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入。 第十章 成本費(fèi)用管理 第八十二條 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。開發(fā)成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、資本化利息。 （一）嚴(yán)格按照采購管理制度進(jìn)行采購，對設(shè)備和大宗材料的采購進(jìn)行招投標(biāo)； （二）所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。 第八十八條 購買煙酒及其 他禮品，單件金額在 500 元 以上，或批量金額在 中管 網(wǎng)房地產(chǎn)頻道 作為國內(nèi)最大、最專業(yè)、更新速度最快的專業(yè)房地產(chǎn)資料庫，月更新房地產(chǎn)資料近千個。 第十一章 利潤及利潤分配 第九十條 各公司每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn) 經(jīng)營任務(wù)等編制年度利潤計劃、確定目標(biāo)利潤，并建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。可供分配的利潤減去 提取的盈余公積金等 后為可供投資者分配的利潤。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度報告 ，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 第九十七條 各公司應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。 （四）各公司對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理的簽字，集團(tuán)合并會計報表在報送前必須由總會計師、 CFO 審核、簽字。只有在本公司對子公司占 50%以上權(quán)益性資本或雖占其權(quán)益性資本不足 50%但對其具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的期間，其經(jīng)營成果才反映在本集團(tuán)的合并利潤表中。 第一百〇一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第四條 非置業(yè)類公司的財務(wù)崗位分工由其公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及本辦法要求，擬定其本公司財務(wù)人員的分工與崗位責(zé)任要求。初選通過后報集團(tuán)公司財務(wù)中心進(jìn)行復(fù)試，財務(wù)中 心同意后由各公司聘任。 第十條 集團(tuán)財務(wù)中心擬任命的經(jīng)理級管理人員需在集團(tuán)公司下屬公司相應(yīng)的會計崗位進(jìn)行為期 1～ 3 個月的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，根據(jù)相應(yīng)的業(yè)績與能力表現(xiàn)，適時委任。財務(wù)中心每季度應(yīng)對財務(wù)部經(jīng)理、核算會計和現(xiàn)場財務(wù)人員進(jìn)行一次集中培訓(xùn)。 第十五條 各公司財務(wù)部經(jīng)理原則上任職一年內(nèi)不調(diào)動工作，任職滿兩年后根據(jù)工作需要進(jìn)行合理調(diào)換。 第五章 財務(wù)人員的工作交接 第十八條 會計人員離職或崗位輪換必須按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定要求辦理正式的交接手續(xù)。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。出納是唯一接觸現(xiàn)金或進(jìn)行 現(xiàn)金交易的人員，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或個人接觸現(xiàn)金或進(jìn)行現(xiàn)金交易。正常銷售期應(yīng)在當(dāng)日完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入，開盤期次日上午 10 點(diǎn)前應(yīng)完成當(dāng)日系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入； （二） 現(xiàn) 場會計應(yīng)在每周一前分項目向營銷部報送現(xiàn)金應(yīng)收款明細(xì)表和逾期現(xiàn)金應(yīng)收款表，在每月月底整理下月及后期現(xiàn)金應(yīng)收款明細(xì)表； （三） 銷售核算會計應(yīng)在次日把當(dāng)日的業(yè)務(wù)處理完畢，并進(jìn)行票據(jù)、 CRM系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的核對、審核； （四） 銷售會計應(yīng)在當(dāng)月 29 日或 30 日前把銷售結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)傳遞給成本會計進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)； （五） 每周六與出納、按揭專員一起核對收款金額； （六） 在每月 2 日 12 點(diǎn)前（節(jié)假日根據(jù)情況順延）出具銷售均價和銷售月報，報給本公司總賬會計，并與營銷部的 CRM 系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。 （二） 及時將開發(fā)間接費(fèi)分項目計入房地產(chǎn)成本系統(tǒng)的科目中。 第二十六條 按揭主管和按揭專員 （一） 按揭主管負(fù)責(zé)及時辦理解壓和抵押事項，每月登記貸款臺賬； （二） 及時把可以轉(zhuǎn)出的按揭保證金金額在銀行辦理完他項權(quán)證后的一周內(nèi)調(diào)度出。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第三十條 本辦法由集團(tuán)財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。 第二條 預(yù)算管理及控制是指通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與考核，有效保障集團(tuán)公司完成目標(biāo)任務(wù)，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高集團(tuán)公司戰(zhàn)略管控能力的系統(tǒng)工作。 第六條 營銷費(fèi)用預(yù)算不得超過項目合同銷售總額的 2％。 第三章 預(yù)算的編制 第八條 預(yù)算的編制時間與審 批程序 （一）每年的 10 月 15 日前，由集團(tuán)財務(wù)中心下發(fā)統(tǒng)一的下年度預(yù)算編制表格（由財務(wù)中心每年進(jìn)行修改、更新）、生產(chǎn)運(yùn)營中心下發(fā)下年度各公司的年度生產(chǎn)任務(wù)，行政人力資源。 第七條 開發(fā)間接費(fèi)按固定費(fèi)用、項目費(fèi)用進(jìn)行編制。 第四條 本辦法適用于集團(tuán)公司及所屬各中心、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng)稱各公司）。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第二十八條 財務(wù)部經(jīng)理 （一）每月 29 日（或 30 日 ）前應(yīng)出具下月資金使用計劃，并上報給集團(tuán)公司財務(wù)中心資金經(jīng)理審核，次月 6 日經(jīng)ＣＦＯ和 COO 審核后下發(fā)執(zhí)行； （二）每月 10 日前應(yīng)出具本公司年度現(xiàn)有項目的資金預(yù)測表，并報送給集團(tuán)公司財務(wù)中心審核，待財務(wù)中心在每月 12 日前把集團(tuán)公司的整體資金預(yù)測反饋后，及時更新當(dāng)期及未來 6 個月的現(xiàn)金流量表（各部門應(yīng)配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)）； （三）每月 20 日上報本公司下月及后續(xù)月份的預(yù)算調(diào)整； （四）負(fù)責(zé)項目的銀行貸款及相關(guān)事宜，并安排可調(diào)度的資金回集團(tuán)公司。按揭專員每周應(yīng)對月供違約客戶進(jìn)行催收。 第二十五條 費(fèi)用會計 （一） 費(fèi)用報銷時，認(rèn)真審核票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行公司制度及授權(quán)； （二） 根據(jù)集團(tuán)往來對賬制度的相關(guān)規(guī)定及時清理內(nèi)部員工借款； （三） 每月 2 日前（節(jié)假日根據(jù)情況順延）編制管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用報表，報給本公司總賬會計； （四） 每月 7 日前（節(jié)假日根據(jù)情況順延）向本公司總賬會計上報當(dāng)月 費(fèi)用預(yù)算分析報表和報告。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 （三） 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； （四） 日常收付款、銀行轉(zhuǎn)款工作應(yīng)在當(dāng)日完成； （五） 每周六應(yīng)在主管會計監(jiān)督下進(jìn)行盤點(diǎn)，并填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表； （六） 每周六 10 點(diǎn)前出具資金周報，報給本公司總賬會計； （七） 每月 15 日前取回銀行對賬單。移交清冊應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第二十條 財務(wù)部副經(jīng)理及以上級別的財務(wù)人員 移交時，還須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹 ， 對需要移交的遺留問題應(yīng)寫出書面材料。 第十六條 各公司的財務(wù)核算會計原則上在一個崗位上任職不得超過兩年，滿兩年后根據(jù)個人職業(yè)規(guī)劃和公司培養(yǎng)計劃進(jìn)行合理的崗位輪換。 第十三條 集團(tuán)財務(wù)管理中心對各公司財務(wù)部提供上報的各類管理報表和財務(wù)信息進(jìn)行考核，評價其及時性、準(zhǔn)確性和核算方法的合理性，并將評價結(jié)果及時反饋。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第八條 崗位交接時原崗位會計應(yīng)向接替人員進(jìn)行基本系統(tǒng)使用方法和具體業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)。財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)本公司的財務(wù)管理、會計核算以及對財務(wù)人員的培養(yǎng)和考核工作。 第二條 集團(tuán)公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和財務(wù)核算制度。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。合并時所有重大內(nèi)部交易，包括集團(tuán)間未實(shí)現(xiàn)利潤及往來余額均已抵銷 。 合并會計報表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。 第九十八條 財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 （七）各公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅 收政策等的制約。 第九十二條 各公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 第 19 頁 共 73 頁 1000 元以上的，應(yīng)事先詢價、比價，比價單簽批至公司總經(jīng)理。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。 第八十六條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 第八十四條 對工程項目的成本控制按下列規(guī)定執(zhí)行： （一）參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤計劃、銷售預(yù)測、成本預(yù)測等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本，作為項目規(guī)劃、設(shè)計的根據(jù)； （二）嚴(yán)格審核各項工程支出，按照公司授權(quán)、合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合合同、付款節(jié)點(diǎn)的事項不予支付，并需查明原因； （三）對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，準(zhǔn)確核算各項產(chǎn)品的成本，進(jìn)行成本項目分析； （四）各公司財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確 核算各項完工產(chǎn)品成本。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第八十條 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認(rèn)為收入。 第七十六條 房地產(chǎn)銷售 收入 應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)： （一） 購房款已全額收訖； （二） 工程已經(jīng)竣工 且 具備交 付 入住條件 ，已 通知 業(yè)主辦理交房入住手續(xù)； （三） 具有經(jīng)購買方認(rèn)可的銷售合同 ； （四） 成本能夠可靠地計量。 第 17 頁 共 73 頁 負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 第九章 收入 第七十條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ； 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 第 16 頁 共 73 頁 （三） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄 ； （四） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方 。 第八章 所有者權(quán)益 第六十五條 所有者權(quán)益為公司投資者所享有的經(jīng)濟(jì)利益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利益。 第六十一條 債務(wù)轉(zhuǎn)為股本的應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份作為 實(shí)收 資本，債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本金額的差額作為資本公積。 負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 第五十七條 公司出售無形資產(chǎn)應(yīng)將所取得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。如：軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、商標(biāo) 使用權(quán)等。 固定資產(chǎn)殘值率按 5％。 第四十九條 固定資產(chǎn)以原值減累計折舊記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。 中管 網(wǎng)房地產(chǎn)頻道 作為國內(nèi)最大、最專業(yè)、更新速度最快的專業(yè)房地產(chǎn)資料庫，月更新房地產(chǎn)資料近千個。 第四十五條 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的成本 (含買價、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出 ) 入 賬 。 第四十三條 長期投資 應(yīng) 根據(jù) 持股比例 分別采用權(quán)益法和成本法核算。 第三十九條 低值易耗品的管理依照集團(tuán)低值易耗品的相關(guān)管理制度執(zhí)行。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。如果某項待攤費(fèi)用已不能使企業(yè)受益 ， 應(yīng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用 。 （四） 待攤費(fèi)用 。 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、撤銷、其剩余財產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； 債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； 債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或以外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括：保險公司賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； 債務(wù)人與其為履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； 逾期 3 年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； 中管 網(wǎng)房地產(chǎn)頻道 作為國內(nèi)最大、最專業(yè)、更新速度最快的專業(yè)房地產(chǎn)資料庫，月更新房地產(chǎn)資料近千個。 短期投資在取得時，應(yīng)按照投資成本計量，并按以下方法確定 ： （一） 以現(xiàn)金購入的短期投資按實(shí)際支付的全部價款 （ 包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ） 作為短期投資的成本 （ 實(shí)際價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已付息但尚未領(lǐng)取的債 券利息應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成成本 ）； （二） 按投資各方確認(rèn)的價值 將 投資者投入作為短期投資 ； （三） 公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得或以應(yīng) 收 債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng) 收 債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)做為短期投資的投資成本 ； （四） 以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)做為短期投資成本 。最大程度的搜集了數(shù)十家國內(nèi)頂級開發(fā)商多年實(shí)際操盤之系統(tǒng)資料。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第三十四條 流動資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款