某某公司稅務(wù)清算方案(文件)
【正文】 ，存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)時(shí)，可以用增值稅銷項(xiàng)稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅；留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的一項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)作為“負(fù)債清償損益”處理。計(jì)算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過(guò)渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計(jì)算清算所得稅時(shí)也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。八、主要有如下文件依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)） 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）《關(guān)于印發(fā)amp。的通知》（國(guó)稅函[2009]388號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得法實(shí)施條例》 。中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表amp。因?yàn)橥顿Y抵免稅額不是在清算過(guò)程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過(guò)程中享受。 第一，清算過(guò)程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)元以上的部分減半征稅，如果在清算過(guò)程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。③企業(yè)清算時(shí)沒(méi)有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)，直接將剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)留抵稅金不再退稅，將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第九行“應(yīng)交稅費(fèi)”。②企業(yè)清算時(shí)仍有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)。”由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅留抵
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