某某公司稅務(wù)清算方案-全文預(yù)覽
【正文】 稅額未納入企業(yè)會(huì)計(jì)損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài)，留抵稅額實(shí)際上具有一定的“資產(chǎn)”特征，可以減少其納稅義務(wù)。存貨和固定資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)應(yīng)該得到妥善處理，最好在清算以前就對這些項(xiàng)目進(jìn)行清理干凈。需要說明的是，如屬于股東投資轉(zhuǎn)讓損失，只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除。因此，被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)先確認(rèn)股息所得，再將減去股息所得后的剩余資產(chǎn)余額與股東投資成本（包括實(shí)收資本和資本公積中的資本溢價(jià)合計(jì)數(shù)）相比較，差額再確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。⑥以前年度虧損彌補(bǔ)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，按照財(cái)稅[2009]60號的規(guī)定，清算所得可依法彌補(bǔ)以前年度虧損。用公式表述如下： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額③清算費(fèi)用，是指納稅人在清算過程中實(shí)際發(fā)生的、與清算活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，包括清算組組成人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、評估費(fèi)、咨詢費(fèi)等。結(jié)合《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號）（以下簡稱“財(cái)稅[2009]60號”）的相關(guān)規(guī)定，清算所得用公式表述如下：清算所得=①資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－②資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－③清算費(fèi)用－④相關(guān)稅費(fèi)＋⑤債務(wù)清償損益清算期間應(yīng)納稅所得額=清算所得－⑥可彌補(bǔ)以前年度虧損①企業(yè)的資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計(jì)算的價(jià)值。清算組成立的日期由股東（會(huì)）決定。一、清算期開始日期的確定實(shí)際經(jīng)營終止之日為經(jīng)營期的截止日期，即當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的最后日期，也是清算期開始之日的前一日。從以上規(guī)定可知，企業(yè)在辦理稅務(wù)注銷登記之前，針對實(shí)際經(jīng)營期（納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的）和清算期分別作為一個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)年度經(jīng)營期企業(yè)所得稅匯算清繳和清算期企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。清算組成立的日期是實(shí)際經(jīng)營終止之日，自清算組成立日期的次日起為清算的開始日期。清算期間應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=清算所得企業(yè)
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