什么叫短期償債能力(文件)
【正文】 有價證券或短期投資）247。通?，F(xiàn)金比率保持在30%左右為宜?！ 。ㄒ唬┩瑯I(yè)比較分析 同業(yè)比較包括同業(yè)先進水平、同業(yè)平均水平和競爭對手比較三類，它們的原理是一樣的，只是比較標(biāo)準不同。 如果速動比率低于同行業(yè)水平，說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，可進一步計算現(xiàn)金比率，并與行業(yè)標(biāo)準值比較，得出結(jié)論。在分析時，經(jīng)常采用與上年實際指標(biāo)進行對比?！ 。ㄈ╊A(yù)算比較分析 預(yù)算比較分析是指對企業(yè)指標(biāo)的本期實際值與預(yù)算值所進行的比較分析。這種分析基礎(chǔ)看似頗有道理，但是與企業(yè)的實際運行情況不符?！ 《?、流動性分析強調(diào)的是企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債要保持一定的比例，在結(jié)構(gòu)上對稱，使流動資產(chǎn)足以償付流動負債?？墒聦嵣希瑐鶆?wù)的償還終究得依賴于企業(yè)的現(xiàn)實支付能力，必須有相應(yīng)的現(xiàn)金流量作支撐，而這正是建立在收付實現(xiàn)制原則基礎(chǔ)上的。而償債能力分析則著眼于未來，是一種推測預(yù)期，須對企業(yè)在債務(wù)償還期內(nèi)的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況的變化及其對償債能力的影響進行動態(tài)的分析，這才是比較科學(xué)與合理的。改進 準確界定速動資產(chǎn)的計算口徑 速動資產(chǎn)應(yīng)指確有把握能隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)，不應(yīng)籠統(tǒng)地界定為流動資產(chǎn)扣減某些項目?！ 】紤]到預(yù)收賬款的特殊性，所以在計算流動比率時，預(yù)收賬款應(yīng)作為分子中存貨的減項而不應(yīng)作為分母的一部分；在計算速動比率時，預(yù)收賬款也應(yīng)從流動負債中扣除。如企業(yè)擁有可隨時動用的銀行貸款指標(biāo)和隨時可變現(xiàn)的長期資產(chǎn)，則可使企業(yè)的流動資產(chǎn)增加，使企業(yè)的短期償債能力得以提高；而在會計報表附注中若存在金額較大的或有負債、股利發(fā)放和擔(dān)保等事項，則可導(dǎo)致企業(yè)未來現(xiàn)金減少，使企業(yè)的短期償債能力大為降低?！ ?yīng)把使用存貨的歷史成本與使用重置成本或現(xiàn)行成本計算出來的流動比率進行比較 若在重置成本或現(xiàn)行成本下計算出來的流動比率比原來的數(shù)值大，即表明企業(yè)的短期償債能力得以增強，反之則削弱了。流動性分析將償債資金來源局限在企業(yè)的表內(nèi)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)上，而事實上償債資金來源有多種渠道，既可以是企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金，也可以是新的短期融資資金；既可以來源于流動資產(chǎn)的變現(xiàn)，也可以通過長期資產(chǎn)的變現(xiàn)加以解決；既可利用表內(nèi)的現(xiàn)有資產(chǎn)資源，也可得益于表外可增強企業(yè)償債能力的各種潛在因素等等。流動比率所采用的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)過去某一時點的財務(wù)報表，體現(xiàn)的是一種靜態(tài)的效果。而且這很容易給人一個錯誤的暗示，即短期負債的債權(quán)人對流動資產(chǎn)擁有某種優(yōu)先權(quán)，只有流動資產(chǎn)超過流動負債的部分才能用于清償長期負
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