建筑行業(yè)政策及會計分錄-9(文件)
【正文】 值適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。(九)適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！窘ㄖI(yè)營改增納稅地點】(一)基本規(guī)定固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。(三)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。收到資金 貸：應(yīng)付賬款暫估XXX單位，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。（紅字沖回） （紅字沖回） 應(yīng)交稅費待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅）貸：銀行存款5. 原材料出庫附件：出庫單借：工程施工合同成本直接材料 原材料五金電料6. 銷售剩余原材料附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料主材 7. 發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費用月底結(jié)算，暫估入賬貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款客戶借：工程施工合同成本機(jī)械使用費（紅字沖回） 低值易耗品貸：銀行存款借：工程施工合同成本其他直接費用工程項目（生產(chǎn)用）1當(dāng)月已經(jīng)繳納應(yīng)交增值稅額附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金應(yīng)付職工薪酬福利費 應(yīng)付職工薪酬統(tǒng)籌工傷借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費個人所得稅 貸：應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款結(jié)算款XXX單位（預(yù)收賬款）借：應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅16. 按月確認(rèn)收入、成本和毛利附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請）借：主營業(yè)務(wù)成本工程項目工程施工合同毛利工程項目貸：主營業(yè)務(wù)收入工程項目 其他業(yè)務(wù)成本 所得稅20. 合同完工后結(jié)算附件：結(jié)算書借：工程結(jié)算工程項目貸：工程施工合同毛利工程項目 貸：銀行存款15. 按合同約定辦理結(jié)算金額并收款應(yīng)付職工薪酬統(tǒng)籌醫(yī)療 貸：銀行存款 失業(yè)應(yīng)付職工薪酬統(tǒng)籌醫(yī)療 貸：銀行存款14. 計提工資費用及發(fā)放工資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅）附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細(xì)表借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備等貸：應(yīng)付賬款XXX單位借：應(yīng)交增值稅－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅）貸：應(yīng)付賬款暫估客戶（紅字沖銷）：工程施工合同成本分包工程費用工程項目貸：應(yīng)付賬款暫估客戶借：工程施工合同成本分包工程費用工程項目（紅字沖銷） ，暫估入賬借：工程施工合同成本分包工程費用工程項目（不含稅）報銷招待、差旅、油費及過路費等借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商XXX單位貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款客戶（紅字沖回）借：工程施工合同成本機(jī)械使用費借：應(yīng)交增值稅－待抵扣進(jìn)項稅額 貸：銀行存款9. 當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費 貸：原材料主材工程施工合同成本間接費用借：預(yù)（應(yīng)）付賬款客戶付材料款 原材料輔材 原材料五金電料（不含稅）附件：驗收單、材料清單、入庫單借：原材料主材（不含稅） 材料采購入庫 貸：其他應(yīng)付款（實收資本、短期借款）2.借：銀行存款【建筑業(yè)營改增
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