【正文】 過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。 ①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標權(quán)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 　　　　　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①開出銀行承兌匯票時，借：材料， 　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。  三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 ③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收帳款－ ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 ③退回余款時，借：預(yù)收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 ①發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。年終本科目應(yīng)無余額。  三十五 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。  三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 ①年終當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。 －設(shè)備購置費 ③報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。 ⑦使用專用基金時，借：專用基金， 貸：銀行存款。  上級補助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入 ②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費  事業(yè)支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 ②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出 　銷售稅金。 ①計提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。 ③年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配 　　四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。  四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時， 借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 ①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金。 ①月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅 　－－城建稅 其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 ①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款。 ②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。  三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。余額一般在貸方， ①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。 ③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。 ①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細帳。 ③不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。  二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 ⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認： ⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 ⑴購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С觯J：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 ⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金。  二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。　　屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，