20xx年初級會計實務同步練習第六章(文件)
【正文】 的確認及其結轉情況。甲公司的會計處理如下： 『正確答案』 甲公司所得稅費的計算如下 “遞延所得稅負債”發(fā)生額＝5040＝10 （萬元） “遞延所得稅資產”發(fā)生額＝2025＝5（萬元） 遞延所得稅費用＝10+5＝15 （萬元） 所得稅費用＝當期所得稅+遞延所得稅＝500+15＝515 （萬元） 甲公司會計分錄如下. 借：所得稅費用 515 貸：應交稅費——應交所得稅 500 遞延所得稅負債 10 遞延所得稅資產 5 【例題多選題】（2009年考題）下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。結轉后“本年利潤”科目應無余額?！ 。?）應交所得稅＝12025%＝30 （萬元） ?、俅_認所得稅費用 借：所得稅費用 30 貸：應交稅費—應交所得稅 30 ?、趯⑺枚愘M川結轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤 30 貸：所得稅費用 30 （5）將“本年利潤”科目年未余額90（75063030）萬元轉入“利潤分配—未分配利潤”科目 借：本年利潤 90 貸：利潤分配——未分配利潤 90 13 / 13。計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%） 單位萬元 科目名稱 借或貸 結賬前余額 主營業(yè)務收入 貸 600 其他業(yè)務收入 貸 70 公允價值變動損益 貸 15 投資收益 貸 60 營業(yè)外收入 貸 5 主營業(yè)務成本 借 400 其他業(yè)務成本 借 40 營業(yè)稅金及附加 借 8 銷售費用 借 50 管理費用 借 77 財務費用 借 20 資產減值損失 借 10 營業(yè)外支出 借 25 乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下： 『正確答案』 （1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目. ?、俳Y轉各項收入、利得類科目 借：主營業(yè)務收入 600 其他業(yè)務收入 70 公允價值變動損益 15 投資收益 60 營業(yè)外收入 5 貸：本年利潤 750 ?、诮Y轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤 630 貸：主營業(yè)務成本 400 其他業(yè)務成本 40 營業(yè)稅金及附加 8 銷售費用 50 管理費用 77 財務費用 20 資產減值損失 10 營業(yè)外支出 25 ?。?）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。 年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。 賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。 考點四：本年利潤的核算 （一）結轉本年利潤的方法 會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種?！ ? 『正確答案』B 『答案解析』該企業(yè)2008年度所得稅費用＝（1 800－200+6）25%＝（萬元）。
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