財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)(文件)
【正文】 稱(chēng)損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報(bào)表。會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。100萬(wàn)元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中？ ◆如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢(qián)，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢(qián)，也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒(méi)有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤(rùn)表上就要反映企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)；企業(yè)還可能會(huì)由于沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收帳款未到期還不了債。因此現(xiàn)金流量表是一個(gè)非常真實(shí)、非常客觀的衡量現(xiàn)金流動(dòng)的報(bào)表。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量－投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。(3)設(shè)備投資□過(guò)多未充分利用□可充分利用□不足□陳舊(7)應(yīng)收票據(jù)□票期過(guò)長(zhǎng)□適中□支票甚少(11)采購(gòu)期□過(guò)長(zhǎng)□適中□短會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。利潤(rùn)越大企業(yè)就越好。所以不能夠把利潤(rùn)最大化簡(jiǎn)單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。 以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)： (1)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)值高低的一個(gè)很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級(jí)單位下?lián)艿摹Ｍ顿Y活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個(gè)部分內(nèi)容，這也是有一定道理的。1. 1.財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的分析。比如，實(shí)際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過(guò)財(cái)務(wù)控制對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。如果作為第一位的目標(biāo)那是很可怕的，為什么呢？仔細(xì)想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢(qián)的過(guò)程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。 (2)收入能不能抵償支出如果企業(yè)要生存下去，那么它應(yīng)做到：第一要到期償債，第二要以收抵支。企業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)的要求就是要籌集到發(fā)展資金。 企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)行投資，也就是要選擇好投資項(xiàng)目，取得較高的投資報(bào)酬率?！拘〗Y(jié)】以上主要是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能及財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理關(guān)系的闡述。在能夠正常生存的前提下謀取企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。38 / 38?！拘牡皿w會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理、經(jīng)營(yíng)管理和分配管理。這就是財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，也是財(cái)務(wù)這一項(xiàng)工作的必要性和重要性所在。 生存、發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲利。關(guān)注現(xiàn)金的流動(dòng)實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的償債能力，實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。如果連生存的能力都不具備，又怎么去談?dòng)?，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。 財(cái)務(wù)控制就是通過(guò)計(jì)劃、預(yù)算和規(guī)劃對(duì)整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程加以控制。規(guī)劃和預(yù)算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒(méi)有長(zhǎng)期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個(gè)企業(yè)的管理是有效的。管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策。 ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什么股利，分多少等等。投資活動(dòng)的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。企業(yè)到底通過(guò)哪幾種渠道來(lái)籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來(lái)源渠道、所需的數(shù)額、項(xiàng)目構(gòu)成及成本的管理。圖3－1 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 (3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。所以每股盈余最大化只是完善了利潤(rùn)最大化當(dāng)中的利潤(rùn)和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。(2)沒(méi)有考慮利潤(rùn)和投資之間的關(guān)系。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牧?chǎng)決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金的運(yùn)動(dòng)。(13)人工成本□高□適中□低(9)生產(chǎn)效率□高□中□低(5)銷(xiāo)售量□供不應(yīng)求□供求平衡□銷(xiāo)售差項(xiàng)次檢查項(xiàng)目檢查評(píng)核良中差(1)投入資本□自有資本不足□投資項(xiàng)目過(guò)多□資本充足籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量－籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量【提示】我國(guó)的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一個(gè)成長(zhǎng)中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動(dòng)的流出量大于流量。所以在分析報(bào)表的時(shí)候，一定要把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來(lái)，不能只看利潤(rùn)表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)
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