保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大全(文件)
【正文】 額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：死傷醫(yī)療給付 2．滿期給付 (1)被保險(xiǎn)人生存到期滿，按保險(xiǎn)條款規(guī)定，支付保險(xiǎn)金 借：滿期給付 貸：現(xiàn)金 銀行存款 (2)滿期給付時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除 借：滿期給付 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金 銀行存款 (3)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的交費(fèi)寬限期發(fā)生滿期給付時(shí) 借：滿期給付 貸：保費(fèi)收入 利息收入 現(xiàn)金 銀行存款 (4)期末，將“滿期給付”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：滿期給付 3．年金給付 (1)被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定年齡，按保險(xiǎn)合同條款規(guī)定，支付年金 借：年金給付 貸：現(xiàn)金 銀行存款 (2)年金給付時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除 借：年金給付 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金 銀行存款 (3)期末，將“年金給付”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：年金給付三十六 退保金1．保戶辦理退保時(shí)支付退保金 借：退保金 貸：現(xiàn)金 銀行存款 2．保戶退保時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除 借：退保金 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金 銀行存款 3．期末，將“退保金”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：退保金三十七 手續(xù)費(fèi)支出1．發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出 借：手續(xù)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 現(xiàn)金 銀行存款 2．期末，將“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：手續(xù)費(fèi)支出三十八 傭金支出1．發(fā)生傭金支出 借：傭金支出 貸：應(yīng)付傭金 現(xiàn)金 銀行存款 2．期末，將“傭金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：傭金支出三十九 利息支出1．發(fā)生利息支出 借：利息支出 貸：銀行存款等 2．期末，將“利息支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：利息支出四十 保戶利差支出期末，按精算部門(mén)提供的應(yīng)付保戶利差金額 借：保戶利差支出 貸：應(yīng)付保戶利差 2 支付保戶利差 借：應(yīng)付保戶利差 貸：現(xiàn)金 銀行存款 3．期末，將“保戶利差支出”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：保戶利差支出四十一 營(yíng)業(yè)稅金及附加1．計(jì)算出應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 2．期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加四十二 其他支出1．發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時(shí) 借：其他支出 貸：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)等 2．期末，將“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：其他支出四十三 壞賬損失1．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 2．發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收保費(fèi) 分保業(yè)務(wù)往來(lái)四十四 營(yíng)業(yè)費(fèi)用1．發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等 2．期末，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用四十五 營(yíng)業(yè)外支出1．發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)清理 現(xiàn)金 銀行存款等 2．期末，將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出四十六 所得稅1．按納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金––––應(yīng)交所得稅 2．期末，將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅四十七 保費(fèi)收人、分保費(fèi)收入1．直接承保業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入 (1)保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收保費(fèi) 預(yù)收保費(fèi) 貸：保費(fèi)收入 (2)以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入 借：長(zhǎng)期債券投資等 貸：保費(fèi)收入 (3)期末，將“保費(fèi)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：保費(fèi)收入 貸：本年利潤(rùn) 2．分保費(fèi)收入 (1)分保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：分保業(yè)務(wù)往來(lái)等 貸：分保費(fèi)收入等 (2)期末，將“分保費(fèi)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：分保費(fèi)收入 貸：本年利潤(rùn)四十八 追償款收入1．收到追償款 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：追償款收入 2．期末，將“追償款收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：追償款收入 貸：本年利潤(rùn)四十九 其他收入1．公司發(fā)生除保險(xiǎn)、投資及貸款業(yè)務(wù)以外的其他收人 借：現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：其他收入 2．期末，將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：其他收入 貸：本年利潤(rùn)五十 利息收入1．實(shí)現(xiàn)的利息收入 借：銀行存款 貸：利息收入 2．期末，將“利息收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：利息收入 貸：本年利潤(rùn)五十一 投資收益1．出售短期持有的債券或到期收回債券 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 投資收益(實(shí)際收到的金額小于短期投資 實(shí)際成本與已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息之和的差額) 貸：短期投資(實(shí)際成本) 應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息) 投資收益(實(shí)際收到的金額大于短期投資實(shí)際成本與未領(lǐng)取的利息之和的差額) 2．認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行期限在一年以上的債券，每期結(jié)賬時(shí) 借：長(zhǎng)期債券投資––––應(yīng)計(jì)利息 貸：長(zhǎng)期債券投資––––溢折價(jià)(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)) ––––相關(guān)費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用) 投資收益(借貸方差額) 3．購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí) 借：長(zhǎng)期債券投資––––應(yīng)計(jì)利息 ––––溢折價(jià) 貸：長(zhǎng)期債券投資––––相關(guān)費(fèi)用 投資收益(借貸方差額) 4．出售或到期收回債券本息 借：銀行存款等(實(shí)際收到的價(jià)款) 長(zhǎng)期債券投資––––溢折價(jià)(未攤銷的折價(jià)) 投資收益(借方小于貸方的差額) 貸：長(zhǎng)期債券投資––––面值 ––––溢折價(jià)(未攤銷的溢價(jià)) ––––應(yīng)計(jì)利息 ––––相關(guān)費(fèi)用(未攤銷的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息) 投資收益(借方大于貸方的差額) 5．期末，將“投資收益”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 將“投資收益”科目借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方 借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益五十二 匯兌損益1．發(fā)生匯兌收益 借：有關(guān)科目 貸：匯兌損益 2．發(fā)生匯兌損失 借：匯兌損益 貸：有關(guān)科目 3．期末，將“匯兌損益”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方 借：匯兌損益 貸：本年利潤(rùn)
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