【正文】 定進(jìn)行稅前加計扣除。()職工總數(shù)不超過人、年銷售收入不超過億元、資產(chǎn)總額不超過億元?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔〕號)規(guī)定執(zhí)行。()企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。單位價值超過萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。【享受主體】所有行業(yè)企業(yè)【享受條件】用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔〕號)或《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔〕號)規(guī)定執(zhí)行。采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。.企業(yè)外購軟件,且符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件。企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為年(含)。()企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名。()企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。.形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的在稅前攤銷。.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研究開發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。.企業(yè)應(yīng)對研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。委托境外研究開發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研究開發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的在稅前攤銷?！鞠硎苤黧w】投資額超過億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)【享受條件】集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：（）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；（）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于；（）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于；（）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于；（）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括質(zhì)量體系認(rèn)證）；（）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。.匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于?！緢?zhí)行時間】 年月日起【政策依據(jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）（年月日起）.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔〕號）（年月日起）.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔〕號） （十二）線寬小于微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按稅率征收企業(yè)所得稅【政策要點(diǎn)】集成電路線寬小于微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按的稅率征收企業(yè)所得稅。年月日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于微米或投資額超過億元，且經(jīng)營期在年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！緢?zhí)行時間】 年月日起【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）（十）集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【政策要點(diǎn)】符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)在年（含年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止； 年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止?！鞠硎苤黧w】集成電路設(shè)計企業(yè)【享受條件】集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：（）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于；（）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于?！緢?zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）的通知》（文市發(fā)〔〕號）.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔〕號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號）（年月日起）（七）集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅【政策要點(diǎn)】依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)，在年月日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎苤黧w】動漫企業(yè)，主要包括以下類型：.漫畫創(chuàng)作企業(yè)；.動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；.網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；.動漫舞臺?。ü?jié)）目制作、演出企業(yè)；.動漫軟件開發(fā)企業(yè)；.動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計企業(yè)?！緢?zhí)行時間】 年月日起【政策依據(jù)】.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號） .《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》(工信部聯(lián)軟〔〕號).《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）（五）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限【政策要點(diǎn)】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為年（含）?！緢?zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】1. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號） .《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》(工信部聯(lián)軟〔〕號).《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔〕號）.《國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔〕號）（三）軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策【政策要點(diǎn)】符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。.軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于；③擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于）；⑤主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；⑥具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。（）.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247?！鞠硎苤黧w】企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及企業(yè)所屬財務(wù)公司【享受條件】按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取利息收入?！緢?zhí)行時間】年月日至年月日 在年月日至年月日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】1. 《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》( 財稅〔〕 號)2. 《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔〕號)3. 《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告年第號)4. 《重慶市財政局等部門關(guān)于落實(shí)退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(渝財規(guī)〔〕號)（二十三）扶貧貨物捐贈免征增值稅【政策要點(diǎn)】自年月日至年月日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。 核實(shí)后,對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體,在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。 ()企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動合同(副本),企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會保險記錄?！鞠硎苤黧w】 自主就業(yè)的退役士兵、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，招用退役士兵及重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)。 .建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在年（個月，下同）內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅?！緢?zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔〕號）.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔〕號）（二十二）退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策【政策要點(diǎn)】 .自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在年（個月，下同）內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。.增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：①電信服務(wù)。⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。②出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù):()國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物]。()來料加工復(fù)出口的貨物。()非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。()國家計劃內(nèi)出口的卷煙。.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù):①出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物,具體是指:()增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。【執(zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 年第 號)（十八）出口部分貨物勞務(wù)退(免)稅【政策要點(diǎn)】對部分出口貨物勞務(wù)實(shí)行免征和退還增值稅(以下稱增值稅退(免)稅)政策。.納稅信用等級為級或者級。適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。()【享受主體】增值稅一般納稅人【享受條件】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)【執(zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 年第 號)（十七）增值稅期末留抵稅額退稅【政策要點(diǎn)】.符合條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)