稅收專項(xiàng)檢查輔導(dǎo)(文件)
【正文】 ? 對(duì)年度考核合格的縣域小額貸款公司，同級(jí)財(cái)政按其實(shí)際繳庫營業(yè)稅的 40%返還；小額貸款公司、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)所得稅前扣除，分別比照銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相關(guān)政策執(zhí)行。（皖地稅 [2022]2號(hào) ） （池地稅 〔 2022〕 18號(hào)） 行業(yè)相關(guān)政策 ? 存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 貸款損失準(zhǔn)備金 價(jià)外收費(fèi) 工資費(fèi)用 借款費(fèi)用 收貸費(fèi)用 股權(quán)變動(dòng) 財(cái)政返回資金 應(yīng)收利息 行業(yè)相關(guān)政策 通過剛才對(duì)小貸公司定性，我們應(yīng)該明白政策是很清楚的，貸款損失準(zhǔn)備金要做納稅調(diào)整。在有關(guān)部門沒有對(duì)其定義之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)融資的收入仍要征稅，但利息費(fèi)用要做納稅調(diào)整。我們要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金。 行業(yè)相關(guān)政策 應(yīng)收利息。 行業(yè)相關(guān)政策 ? （二）擔(dān)保公司 ? 擔(dān)保公司的定義 2022年銀監(jiān)會(huì)、發(fā)改委 令 7部委制定了 《 融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法 》 （銀監(jiān)會(huì) 令 2022年第 3號(hào)） 根據(jù)辦法規(guī)定， 融資性擔(dān)保公司 是指依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢、財(cái)務(wù)顧問等中介服務(wù)以自有資金進(jìn)行投資監(jiān)管部門規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 目前正規(guī)擔(dān)保企業(yè)主要從事銀行業(yè)的融資擔(dān)保和委托貸款兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。差額提取辦法和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的使用管理辦法由監(jiān)管部門另行制定。） ? 二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 財(cái)稅 〔 2022〕 25號(hào) ? 一、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除， 同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入 。 （少了在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備） 行業(yè)相關(guān)政策 ? 四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須 同時(shí)滿足以下條件 ： ? （一）符合 《 融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法 》 （銀監(jiān)會(huì)等七部委令 2022年第 3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證； ? （二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）； ? 行業(yè)相關(guān)政策 （三）中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的 50%； （四）財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。根據(jù)這個(gè)文件，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營業(yè)稅只有審核權(quán)，沒有審批權(quán)，所以我們對(duì)執(zhí)行免稅企業(yè)只要看其有沒有稅務(wù)總局的批文就可以了。 謝謝 。 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作的監(jiān)督管理，對(duì)納入免稅政策支持的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，要如實(shí)上報(bào)國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局，取消其免稅資格。 行業(yè)相關(guān)政策 ? （ 2）營業(yè)稅 ? 發(fā)改企業(yè) [2022]303號(hào)關(guān)于繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知 ? 有關(guān)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作， 由擔(dān)保機(jī)構(gòu)自愿申請(qǐng)， 經(jīng)省級(jí)中小企業(yè)管理部門審核和 推薦， 經(jīng)國家發(fā)展改革委審核備案并商國家稅務(wù)總局后下達(dá)免稅名單。） ? 二、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 ? 四、本通知所稱 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 。 （和會(huì)計(jì)核算比例一致。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法 ? 第三十一條 融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1％的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 擔(dān)保公司財(cái)務(wù)核算 根據(jù)安徽省融資性擔(dān)保公司的管理辦法，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的要求，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 擔(dān)保公司業(yè)務(wù)范圍 融資性擔(dān)保公司經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，可以經(jīng)營下列部分或全部融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)：貸款擔(dān)保、票據(jù)承兌擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保、項(xiàng)目融資擔(dān)保、信用證擔(dān)保、其他融資
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