稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查輔導(dǎo)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類(lèi)和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類(lèi)，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金。其中，次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20% 行業(yè)相關(guān)政策 ? 涉稅規(guī)定 ? （ 1）企業(yè)所得稅 ? 納稅調(diào)整的兩個(gè)層次： ? 小貸公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備金能否稅前扣除。） ? 《 關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 》 財(cái)稅 [2022]104號(hào)規(guī)定對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 和 《 安徽省小額貸款公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法 》 計(jì)提比例一致，但有限制。 行業(yè)相關(guān)政策 金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下： 準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額 1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。并且小額貸款公司對(duì)關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失類(lèi)貸款，應(yīng)當(dāng)分別按照 2%、 25%、 50%和 100%的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備有條件限制 （僅限涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款） 。 ” 的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)小額貸款公司是否適用？ 行業(yè)相關(guān)政策 ? 答：鑒于 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅 〔 2022〕 5號(hào)）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 〔 2022〕第 23號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 》（財(cái)稅 〔 2022〕 104號(hào)）三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒(méi)有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國(guó)家有關(guān)部門(mén)未按金融企業(yè)對(duì)其進(jìn)行管理，因此，在沒(méi)有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。 ? 本意見(jiàn)自 2022年 1月 1日起執(zhí)行，期限暫定 2年。（金融企業(yè)可以，小貸公司 2022年前不可以） 部分公司為了躲避監(jiān)管，往往采取價(jià)外收費(fèi)的形式，收取利息不記賬、掛賬、差額借貸等形式不計(jì)收入。 ? 收貸費(fèi)用。目前對(duì)小貸公司的政府獎(jiǎng)勵(lì)主要市、區(qū)、縣、開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園等不同層面的獎(jiǎng)金及稅金返還。前面提到金融企業(yè)對(duì)應(yīng)收利息超過(guò) 90天未收回，企業(yè)按金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度可沖減利息收入，待實(shí)際收回時(shí)，計(jì)做收入。 所謂融資性擔(dān)保是指擔(dān)保人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定，當(dāng)被擔(dān)保人不履行對(duì)債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。 不得從事： 吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款、受托投資。 行業(yè)相關(guān)政策 擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 有關(guān)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 有關(guān)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注等規(guī)定，結(jié)合擔(dān)保公司實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充后編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)外披露相關(guān)信息。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 擔(dān)保公司涉稅規(guī)定 ? （ 1）企業(yè)所得稅 ? 有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除主要涉及 2 個(gè)文件： ? 財(cái)稅 [2022]62號(hào) ? 財(cái)稅 〔 2022〕 25號(hào) 行業(yè)相關(guān)政策 ? 財(cái)稅 〔 2022〕 62號(hào) ? 一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （和會(huì)計(jì)核算比例一致，稅法規(guī)定上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入） 行業(yè)相關(guān)政策 ? 三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ 這一條與以前相比，發(fā)生了最明顯的變化，即明確表示上年不在保留擔(dān)保賠償責(zé)任余額，上年余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)收。 對(duì)擔(dān)保準(zhǔn)備金進(jìn)行了諸多限制，所以我們?cè)趯?duì)企業(yè)檢查應(yīng)逐條對(duì)照，對(duì)不符合規(guī)定的，進(jìn)行納稅調(diào)整。 行業(yè)相關(guān)政策 ? 發(fā)改企業(yè) 〔 2022〕 770號(hào)公布免征營(yíng)業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知（ 20220410） 對(duì)北京中關(guān)村科技擔(dān)保有限公司等 255家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)
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