企業(yè)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)(文件)
【正文】 3,721 66 2% 單位成本 (元 /千升 ) 2,145 2,367 222 9% 銷售毛利 (萬元 ) 34,394 27,939 6,455 23% 因素替換法及應(yīng)用 銷售毛利影響分析舉例 基于以下公式進(jìn)行分析 銷售毛利 =銷量 （單位銷售收入凈額 單位銷售成本） 56 替換步驟： 銷量因素影響： 毛利② =本年銷量 （上年單位銷售收入凈額 –上年單位銷售成本） 銷量因素影響金額 =毛利② 毛利① 因素替換法及應(yīng)用 因素替換法計(jì)算過程 基本公式： 毛利① =上年銷量 （上年單位銷售收入凈額 –上年單位銷售成本 ） 毛利① =206347 （ 3721 2367） = 27939萬元 計(jì)算過程： 毛利② =227776 （ 3721 2367） = 30841萬元 銷量因素影響金額 = 3084127939 = 2902萬元 57 替換步驟： 價(jià)格因素影響： 毛利③ =本年銷量 （本年單位銷售收入凈額 去年單位銷售成本） 影響金額 =毛利③ 毛利② 因素替換法及應(yīng)用 計(jì)算過程： 毛利③ =227776 （ 3655 2367） = 29337萬元 價(jià)格因素影響金額 = 2933730841 = 1504萬元 替換步驟： 成本因素影響： 毛利④ =本年銷量 （本年單位銷售收入凈額 本年單位銷售成本） 影響金額 =毛利④ 毛利③ 計(jì)算過程： 毛利④ =227776 （ 3655 2145） = 34394萬元 成本因素影響金額 = 3439429337 = 5057萬元 58 單位：萬元 因素替換法及應(yīng)用 項(xiàng) 目 影響額 占總變動(dòng)額的比重 銷售數(shù)量 2,902 45% 銷售價(jià)格 1,504 23% 銷售成本 5,057 78% 合 計(jì) 6,455 100% 銷售毛利影響因素分析結(jié)果 59 因素替換法注意問題 ? 因素分解的關(guān)聯(lián)性 確定構(gòu)成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素，必須能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因。 62 因素分析法注意問題 ? 計(jì)算結(jié)果的假定性 用連環(huán)替代法計(jì)算的各因素變動(dòng)的影響數(shù)，會引替代計(jì)算順序的不同而有差別，因而計(jì)算結(jié)果是基于一定的前提假設(shè)條件得到的，離開假定的前提條件，計(jì)算結(jié)果就會發(fā)生變化。 盈虧平衡分析 定義： ? 盈虧平衡分析又稱量本利分析 ? 盈虧臨界點(diǎn)又稱保本點(diǎn) 65 盈虧平衡分析關(guān)注是企業(yè)收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系。 銷售量 7 營業(yè)利潤（萬元） 營業(yè)利潤 8 四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（千升） 固定費(fèi)用總額 247。 73 敏感系數(shù)的概念 ? 各參數(shù)變化都會引起利潤的變化，但其影響程度各不相同 ? 某些參數(shù)的微小變化，會使利潤發(fā)生很大的變化，利潤相對這些參數(shù)的變化十分敏感，稱這類參數(shù)為敏感因素，一般敏感系數(shù)絕對值大于 1 ? 某些參數(shù)發(fā)生變化后，利潤的變化不大，反映比較遲鈍，稱這類參數(shù)為不敏感因素，一般敏感系數(shù)的絕對值小于 1 單因素變動(dòng)敏感性分析 敏感系數(shù)＝目標(biāo)值變動(dòng)百分比 /參數(shù)值變動(dòng)百分比 74 單因素變動(dòng)敏感性分析 例：假設(shè)某子公司啤酒售價(jià)為 2500元 /千升，單位變動(dòng)成本 1800元 /千升，預(yù)計(jì)明年固定成本 4000萬元，產(chǎn)銷量計(jì)劃為 10萬千升。敏感系數(shù)絕對值大于 1，所以銷售量為敏感因素。提價(jià)是提高盈利的有效手段，價(jià)格下跌也將是企業(yè)盈利能力的最大威脅。 78 單因素變動(dòng)敏感性分析 分析各參數(shù)變化對利潤變化的影響程度 ? 固定成本的敏感程度 設(shè)固定成本增長 2%，則： 固定成本 =4000 （ 1+2%） = 4080萬元 按此固定成本計(jì)算，利潤為： 利潤 =10 （ 25001800） 4080=2920萬元 利潤原先是 3000元，其變化率為： 利潤值變動(dòng)百分比 =（ 29203000） 247。在此情況下，經(jīng)營者在決策時(shí)，提高利潤首先要考慮提高銷售價(jià)格，或者通過改變產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)提高高附加值啤酒的銷售 80 單因素變動(dòng)敏感分析表 因素變動(dòng) 2% 1% 0% 1% 2% 銷 量 10 單 價(jià) 2,450 2,475 2,500 2,525 2,550 單位變動(dòng)成本 1,764 1,782 1,800 1,818 1,836 固定成本 3,920 3,960 4,000 4,040 4,080 因素變動(dòng) 2% 1% 0% 1% 2% 敏感系數(shù) 銷 量 2,860 2,930 3,000 3,070 3,140 單 價(jià) 2,500 2,750 3,000 3,250 3,500 單位變動(dòng)成本 3,360 3,180 3,000 2,820 2,640 固定成本 3,080 3,040 3,000 2,960 2,920 單位：萬元 。 2%= 固定成本每上升 1%，利潤將減少 %。 3000= 12% 敏感系數(shù) = 12%247。 3000=% 敏感系數(shù) =%247。 3000= % 敏感系數(shù) =4. 6%247。 總產(chǎn)能 盈虧平衡分析 盈虧平衡點(diǎn)費(fèi)用分類及計(jì)算公式 67 序號 項(xiàng) 目 數(shù) 據(jù) 1 一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬元） 4,325 2 單位變動(dòng)費(fèi)用 1,662 3 二、固定費(fèi)用總額（萬元） 2,865 4 三、利潤計(jì)算 5 銷售收入凈額（萬元） 6,061 6 單位銷售收入凈額 (平均 ) 2,329 7 營業(yè)利潤（萬元） 1,129 8 四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（千升） 42,954 9 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)能利用率（ %） 165% 盈虧平衡分析 68 10萬千升 萬千升 金額 盈虧平衡點(diǎn)銷售收入 盈虧平衡點(diǎn) 萬千升 固定成本費(fèi)用 XX公 司盈虧平衡點(diǎn)分析圖 實(shí)際收入 單位凈銷售收入 單位變動(dòng)成本 69 02022400060000 3 6 9 12啤酒產(chǎn)銷量（萬千升）現(xiàn)金性營業(yè)、市場及運(yùn)輸費(fèi)用現(xiàn)金支出的固定成本其他現(xiàn)金收支折舊/攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用單位：萬元XX公司所處的位置 產(chǎn)銷量： 盈虧平衡點(diǎn) 現(xiàn)金平衡點(diǎn) 虧損，但有 現(xiàn)金流入 虧損，現(xiàn)金流為負(fù) 單位 凈 銷售收入 —單位可變成本 70 02022400060000 3 6 9 12啤酒產(chǎn)銷量（萬千升）現(xiàn)金性營業(yè)、市場及運(yùn)輸費(fèi)用現(xiàn)金支出的固定成本其他現(xiàn)金收支折舊/攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用
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