第八章賬務(wù)處理程序(文件)
【正文】 款貸：銀行存款— 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款— 借：現(xiàn)金貸：銀行存款— 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款— 借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款— 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬借方 貸方 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料貸：制造費(fèi)用多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料貸：材料成本差異★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。▲ 大大減少了登記總賬的工作量。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲ 匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！?規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大。◆對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。 ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本 10 000貸：原材料 2 000貸：制造費(fèi)用 8 000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用 1 000借：生產(chǎn)成本 4 000貸：原材料 4 800貸：材料成本差異 200★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。 匯總收款憑證借方科目：現(xiàn) 金金 額 總賬頁(yè)數(shù)貸方科目 1 10 日憑證 11 20 日憑證 21 30 日憑證1 號(hào)－ 6 號(hào) 7 號(hào)－ 10 號(hào) 11 號(hào)－ 15 號(hào)其他應(yīng)收款 180 320 400 900其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700應(yīng)收賬款 200 200合 計(jì) 3 080 320 400 3 800例 ：某企業(yè)某月 1 — 10 日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收 1 — 借：現(xiàn)金 150貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收 5 — 借：現(xiàn)金 200貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收 4 — 借：現(xiàn)金 30貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收 3 — 借：現(xiàn)金 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收 2 — 借：現(xiàn)金 2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收 6 — 借：現(xiàn)金
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