增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和專用發(fā)票管理(文件)
【正文】 是指具有下列情形之一的一般納稅人： 10萬(wàn)元以上并且占應(yīng)納稅額 10%以上的； ； ； 。 ? 納稅人在未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送 《 納稅人新辦事項(xiàng)申請(qǐng)審批表 》 或者 《 不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表 》 的，應(yīng)按 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 ? 原來(lái)概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產(chǎn)、銷售以及加工修理業(yè)務(wù)的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現(xiàn)在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進(jìn)來(lái)。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用 增值稅專用發(fā)票 和 增值稅普通發(fā)票 ，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 和 普通發(fā)票 。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的技術(shù)服務(wù)單位，在提供服務(wù)時(shí)，對(duì)使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套 330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對(duì)使用兩套及以上稅控盤系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。 三、專用發(fā)票的開具使用 ? 發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶銀行、銀行賬號(hào)、地址電話、購(gòu)買發(fā)票的種類、每月限購(gòu)份數(shù)、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過(guò)程。 三、專用發(fā)票的開具使用 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： ? （一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； ? （二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； ? （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； ? （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。 ? 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 紅字專用發(fā)票的開具 一般納稅人在填報(bào)申請(qǐng)單時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 紅字專用發(fā)票的開具 ? （二）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào) 《 申請(qǐng)單 》 時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。購(gòu)買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。 ? 注意：為了更好的做好后續(xù)的申報(bào)工作，我局原則上要求各納稅人在每月 5日前對(duì)上月的開票數(shù)據(jù)報(bào)稅完畢。上門報(bào)稅是指納稅人持 IC卡（或報(bào)稅盤）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? 認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 五、取得專用發(fā)票的認(rèn)證 ? （一）無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票。 ? （三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的發(fā)票。是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。 ?（四）列為失控的專用發(fā)票。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。主管稅?wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。這類抵扣聯(lián)已抵扣的稅款需要先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，然后根據(jù)對(duì)方回復(fù)的核查結(jié)果確定是否允許抵扣。 謝謝！ 。 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) ? 比對(duì)結(jié)果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、屬于作廢發(fā)票、屬于失控發(fā)票和重號(hào)發(fā)票等，除相符發(fā)票外，其他類型比對(duì)結(jié)果的發(fā)票都要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，并根據(jù)銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)的核查結(jié)果分別作出處理。 七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集納稅人開票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集納稅人認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一并上傳到增值稅稽核比對(duì)系統(tǒng)，系統(tǒng)通過(guò)抵扣聯(lián)找存根聯(lián)的方式進(jìn)行查找比對(duì)。 六、丟失專用發(fā)票的處理 ? 增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理，若超過(guò)認(rèn)證期限，即使取得銷方出具的 “ 已抄報(bào)稅證明單 ” 和記賬聯(lián)復(fù)印件，也無(wú)法通過(guò)認(rèn)證，不得作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，只能作為核算成本的記賬憑證。在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門認(rèn)證。 ?（一）重復(fù)認(rèn)證。是指納稅人識(shí)別號(hào)有
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