【正文】 定，“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”科目。第十二行“補(bǔ)貼收入”填報企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。包括從下屬企業(yè)或單位取得的總機(jī)構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益、罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入、境外收入等。”企業(yè)境內(nèi)、境外所得都盈利時，境外收入填在此行，如一方虧損，該行就不要填寫境外收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。第十七行“期間費用合計”，填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》）填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。本表研究開發(fā)費用就是文件所指的技術(shù)開發(fā)費用。籌建期發(fā)生的購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)支出計入開辦費或固定資產(chǎn)成本，不在本行填列。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失，需按國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除，如未報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也要調(diào)整。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目。如果超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)”。第三十八行“差旅費” 第三十九行“會議費”填報按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條要求：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。按國稅發(fā)[1994]（250）號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，可在稅前列支”，商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗和入選前的挑選整理費。應(yīng)附明細(xì)表。 第四十五行“工資薪金納稅調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》）工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，實際發(fā)放的工資薪金（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等）超過財政部、國家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)，要進(jìn)行調(diào)整。第四十六行“職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費調(diào)整額”按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、%計算扣除?！薄都?xì)則》第十條規(guī)定：“利息支出，是指建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出……包括向保險企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出……包括納稅人之間相互拆借的利息支出。無主營業(yè)務(wù)收入的按取得各類收益不超過2%考核。第五十一行“捐贈支出納稅調(diào)整額”公益救濟(jì)性捐贈支出，超過應(yīng)納稅所得3%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得，非公益救濟(jì)性捐贈不得扣除。如果低于稅法規(guī)定的折舊年限或是不按直線法提取折舊的要進(jìn)行調(diào)整。第五十四行“壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。納稅人如在“營業(yè)外支出”中列支，要調(diào)增應(yīng)納稅所得。第六十行“納稅調(diào)整減少額”：（61行+62行）第六十一行“其中：研究開發(fā)費用附加扣除額”按國家稅務(wù)總局《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除技術(shù)開發(fā)費用的50%，作為納稅調(diào)整減少項目在本行填報。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫的。該行填寫符合政策的國債利息。第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。該行指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的稅款。注意：此行必須填寫以上三種稅率之一。一般企業(yè)此行應(yīng)不填數(shù)。第八十行 “經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”按國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）文件規(guī)定享受減免稅照顧的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其減免稅額填在此行。第五部分 企業(yè)所得稅減免稅政策、類型、報批程序一、減免稅的類型、依據(jù)、時間、審核內(nèi)容及附送資料（一）新辦企業(yè)。（凡企業(yè)名稱帶有咨詢、廣告字樣的企業(yè)可直接辦理兩年免稅手續(xù)，其他類型企業(yè)一律先辦理免一年所得稅手續(xù)，如果當(dāng)年主營業(yè)務(wù)占全部經(jīng)營業(yè)務(wù)收入超過30%以上的，并能提供主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)發(fā)票的，第二年再辦理一年免稅手續(xù)。第一至三年免征企業(yè)所得稅。 三年免稅期內(nèi)，每年需參加年檢、審核技術(shù)性收入占總收入的比例是否達(dá)標(biāo)，第一年為20%，第二年為25%，第三年為30%。附送資料：轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件、免稅批復(fù)、新技術(shù)企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。附送資料：同辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅。附送資料：校辦工廠證明文件，農(nóng)場、林場，投資者是否是學(xué)校，利潤是否按一定比例上交學(xué)校，用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費不足，法人是否為學(xué)校委派、任命。國科發(fā)證字（2000）300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。工程勘察設(shè)計單位按照國稅發(fā)[2001]60號規(guī)定在2000年1月1日——2004年期限內(nèi)從轉(zhuǎn)制年度起享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。轉(zhuǎn)制企業(yè)中，國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家科研機(jī)構(gòu)、國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機(jī)構(gòu)和國稅發(fā)[2000]24號文件所列科研機(jī)構(gòu)股權(quán)合計占50%的，在2003年底前享受免征企業(yè)所得稅。科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司新組建章程及股權(quán)比例。為處理利用其他企業(yè)廢棄物的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，免繳企業(yè)所得稅1年。附送資料：軍辦企業(yè)證書，三總部批準(zhǔn)成立文件，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。（八）軍隊保留家屬工廠、干休所。對機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬的中直機(jī)關(guān)行業(yè)歸口管理的賓館招待所為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供服務(wù)取得的收入，凡能分開核算的，在2002年度暫免征收企業(yè)所得稅。附送資料：編委批準(zhǔn)文件為機(jī)關(guān)服務(wù)中心證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、分流人員身份證明。（十一）高校后勤社會化改革后的企業(yè)。在2003年底前免征企業(yè)所得稅（政策依據(jù)：京國稅[1999]191號、）附送資料：國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心提供的證明文件，內(nèi)部服務(wù)的收入報表，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。（十四）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)。對中國航天科技集團(tuán)公司和中國航天機(jī)電集團(tuán)及其所屬企業(yè)和科研單位生產(chǎn)銷售的用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭及火箭另部件免征增值稅、所得稅。附送資料：企業(yè)身份證明、衛(wèi)星發(fā)射、測試等服務(wù)收入收入證明。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅二年。街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱街道社區(qū)加工型小企業(yè)），是指街道社區(qū)興辦的，從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞物，職工總數(shù)不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人?！都庸ば蛣诜髽I(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《加工型街道社區(qū)小企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》資產(chǎn)負(fù)債表（新辦企業(yè)）或財務(wù)報表（現(xiàn)有企業(yè)）企業(yè)工資支付憑證（工資表）減稅申請表（十八）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)（政策依據(jù)：財稅字（1994）001號）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收企業(yè)所得稅。（十九）下崗再就業(yè)企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)[2003]20號、京國稅發(fā)[2003]9號、京國稅發(fā)[2003]199號）一、新辦服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)申請減免稅時，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（5）資產(chǎn)負(fù)債表（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定免征或減征比例后作為本年所得稅預(yù)繳比例，年終憑勞動保障部門年檢表認(rèn)定的吸納下崗失業(yè)人員比例確定當(dāng)年度匯算清繳所得稅的免征或減征比例。企業(yè)職工總數(shù)100%）2三、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序具有《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（5）企業(yè)財務(wù)報表（6）企業(yè)工資支付憑證（工。企業(yè)職工總數(shù)100%）2二、新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序和報送資料：具有《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（5）資產(chǎn)負(fù)債表（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定免征或減征比例后作為本年所得預(yù)繳比例，年終憑勞動保障部門年檢表認(rèn)定的吸納下崗失業(yè)人員比例確定當(dāng)年度匯算清繳所得稅的免征或減征比例。附送資料：福利企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。附送資料：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、待業(yè)證、求職證、下崗證、富余人員需統(tǒng)一按勞動社會保障局要求填寫表格，并加蓋上級單位公章。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣減。附送資料：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、軍轉(zhuǎn)干部師級以上發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。對衛(wèi)星發(fā)射、測試單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。附送資料：北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組或北京市科委發(fā)放的《北京市軟件企業(yè)證書》、如果軟件企業(yè)是新技術(shù)企業(yè)的還需附送新技術(shù)企業(yè)證書（正、副）本，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、住所證明、驗資報告、公司章程。（政策依據(jù)：京國稅所[2000]732號）對政府部門和企事業(yè)單位，社會團(tuán)體以及個人等社會力量，投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，自2000年10月1日起暫免征收企業(yè)所得稅。附送資料：高校后勤社會化改革的證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。（政策依據(jù)：京國稅[2000]186號）自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（與外部收入分開核算）機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主的新辦企業(yè)當(dāng)年安置機(jī)關(guān)分流人員達(dá)到規(guī)定比例（60%）的，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。附送資料：三總部批準(zhǔn)的證明文件，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。（政策依據(jù)：京國稅[2000]081號）工程勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)的，自2000年1月1日—2004年12月31日5年減半征收企業(yè)所得稅附送資料：批準(zhǔn)改組為企業(yè)的證明文件，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。（六）部分軍隊所屬企業(yè)單位。（五）綜合治理企業(yè) 。名單外的企業(yè)不得享受優(yōu)惠政策。鑒于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受所得稅優(yōu)惠政策終止時間不同，由國科發(fā)政字[2000]300號所列134家科研機(jī)構(gòu)、國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位或國稅發(fā)[2000]24號所列科研機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)等聯(lián)合組成的轉(zhuǎn)制企業(yè)可按以下規(guī)定享受減免稅政策：轉(zhuǎn)制企業(yè)中，國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家科研機(jī)構(gòu)股權(quán)占50%的，在2005年底前享受免征所得稅政策。對進(jìn)入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的科研機(jī)構(gòu)，如其免稅的應(yīng)稅所得不能單獨計算的，其減免稅由各區(qū)縣國家稅務(wù)局審核簽署意見后，暫報市國家稅務(wù)局審批。（四）轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)。（政策依據(jù)：財稅字[94]001號、財稅字（1995）第8號）是指普教系統(tǒng)或黨校、（指縣級以上黨委正式批準(zhǔn)成立的）軍隊院校校辦工廠，農(nóng)場、林場等，不包括其他類型校辦企業(yè)。附送資料：新技術(shù)企業(yè)證書、減半征收所得稅批復(fù)、其他資料按報批“四技收入”減免稅手續(xù)要求辦理。附送資料：上年度所得稅申報表、上一年度損益表、試驗區(qū)企管部核發(fā)的《技術(shù)收入年審表》、黃卡產(chǎn)品證書、沒有黃卡的請附文字說明，免稅批復(fù)、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗資報告、住所證明、高新技術(shù)企業(yè)證書。申請減免稅理由及依據(jù)一欄，應(yīng)用最簡練的文字說明企業(yè)新技術(shù)項目名稱，高新技術(shù)的含量，主要產(chǎn)品的用途及在這一領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展程度。（二）高新技術(shù)企業(yè)”。各類新辦第三產(chǎn)業(yè)（除金融、保險企業(yè)外）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，免繳企業(yè)所得稅一年。另外，按財政部、國家稅務(wù)總局《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（財稅字[1999]290號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的所得稅額也填在此行。第七十八行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”本表第7行“投資收益”一行中填寫了還原后的投資收益，已并入收入按適用稅率計算納稅，而在被投資企業(yè)交納的稅款要在本行抵免，否則，就會重復(fù)納稅。第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：納稅人從會計年度起至申報期累計應(yīng)繳的稅款。第七十二行“其他免稅所得”填報按有關(guān)文件規(guī)定的單項免稅所得。另外，京國稅發(fā)[2001]124號文件規(guī)定：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”?！币虼?，該行反映的應(yīng)是有關(guān)文件明確規(guī)定的不計入損益的免稅補(bǔ)貼收入。第六十五行“各項免稅所得”：從66行到72行的合計數(shù)。第六十三行“納稅調(diào)整后所得”本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。企業(yè)按有關(guān)會計核算要求計提了以上準(zhǔn)備金，要調(diào)增應(yīng)納稅所得?！比绯^規(guī)定比例和范圍稅前扣除壞帳準(zhǔn)備，要調(diào)整應(yīng)納稅所得。根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[1997]190號）文件規(guī)定，“凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除”。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈的