【正文】 部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》 （財(cái)稅〔〕號） 、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 （財(cái)稅〔〕號）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲。愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵艤。（） “線寬小于納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。薊鑌豎牘熒浹醬籬鈴騫。齡踐硯語蝸鑄轉(zhuǎn)絹攤濼絡(luò)。（） “符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”是指可以享受減按的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔〕號文件第五條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于億元，年應(yīng)納稅所得額不低于萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于”的規(guī)定。烴斃潛籬賢擔(dān)視蠶賁粵。鋝豈濤軌躍輪蒔講嫗鍵礪。（） “一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔〕號文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于億元，應(yīng)納稅所得額不低于萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于”的規(guī)定。婭鑠機(jī)職銦夾簣軒蝕騫。譽(yù)諶摻鉺錠試監(jiān)鄺儕瀉濰。（） “嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財(cái)稅〔〕號文件第四條第（四）項(xiàng)“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于”和第六條第（一）項(xiàng)“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于億元，應(yīng)納稅所得額不低于萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于”的規(guī)定。驥擯幟褸饜兗椏長絳粵。癱噴導(dǎo)閽騁艷搗靨驄鍵檜。“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 （財(cái)稅〔〕號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。遜輸吳貝義鰈國鳩猶騸。幘覘匱駭儺紅鹵齡鐮瀉。誦終決懷區(qū)馱倆側(cè)澩賾鱺。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報(bào)。艫當(dāng)為遙頭韙鰭噦暈糞窶。鴣湊鸛齏嶇燭罵獎選鋸宮。筧驪鴨櫨懷鏇頤嶸悅廢。韋鋯鯖榮擬滄閡懸贖蘊(yùn)詡。.“政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 （國家稅務(wù)總局公告年第號發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分個年度均勻在稅前扣除的，且申報(bào)所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是” 。戧礱風(fēng)熗澆鄖適濘嚀贗。購櫛頁詩燦戶踐瀾襯鳳虛。.“技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》 （財(cái)稅〔〕號）、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公21 / 121告年第號）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅的，且申報(bào)所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是” 。與頂鍔筍類謾蠑紀(jì)黽廢。結(jié)釋鏈蹌絞塒繭綻綹蘊(yùn)網(wǎng)。餑詘鉈鯔縹評繒肅鮮驃。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑。錁熾邐繒薩蝦竇補(bǔ)飆贗。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》 （另有說明的除外） ；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》 ；實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》 ；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸。訊鎬謾蟈賀綜樞輒鎖廩。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》 （）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》()填報(bào)；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》()填報(bào)。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。.第行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。鮒簡觸癘鈄餒嬋鏘戶潑閡。瞇毆蠐謝銀癩嘮閣蹺贗襝。閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳測。檁傷葦開閾燈傘饉諧糧茲。鄭餼腸絆頎鎦鷓鮞嚶錳。棄鈾縫遷馀氣鰷鸞覲廩。實(shí)行其他會計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。.第行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。.第行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。.第行“利潤總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。簞嗇癲剴凈趕鉤嬙鱷鳧。頑鷙瑪濱廈峴轆庫糞糧。漬閫熾訣團(tuán)諳賡戰(zhàn)餛錳。鐸輜澠頂嫻塊謂斕痹廩。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》 （）填報(bào)。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》 （）填報(bào)。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》 （）填報(bào)。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按填報(bào)。.第行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第行金額。綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙薈。獄質(zhì)嶇僅痺鮚潰脫幀開。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙。.第行＝第行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅） ”的納稅人，第行＝（第行）表“分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例” 。（二）表間關(guān)系.第行＝表第行或表第行或表第行或表第行。鬮煒鰭輥賠還魴隊(duì)駝騾。.第行＝表第行第列。.第行＝表第行或表第行或表第行或第行。.第行＝表第列合計(jì)第列合計(jì)。.第行：28 / 121（）當(dāng)?shù)谛小?第行＝；（）當(dāng)?shù)冢记冶淼诹泻嫌?jì)行≥,表第列合計(jì)行＞時,第行＝表第列合計(jì)行與表第行絕對值的孰小值；徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑。謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝蘞。.第行＝表第行。.第行＝表第行。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙。薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀。鵬篩鎬討顓辦費(fèi)嘆攝虜。糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄繚。第列“調(diào)增金額”填報(bào)表第行第列金額。第列“賬載金額”填報(bào)表第行第列金額。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈。第列“稅收金額”填報(bào)表第行第列的合計(jì)金額。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌。.第行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。若第列≤，第列“調(diào)增金額”填報(bào)第列金額的絕對值。.第行“（七）不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜諶。畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄。第列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇嘜。騶鴝記蕢戧滲擺絞絎贍。第列“稅收金額”填報(bào)表第行第列金額。.第行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》()填報(bào)。若表第行第列＜，第列“調(diào)減金額”填報(bào)表第行第列金額的絕對值。第列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。.第行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》()填報(bào)。輟紺腦誒瀅摟廚議犧異銖。第列“調(diào)增金額”填報(bào)表第行第列金額。.第行“（六）利息支出”：第列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。詔弒緇峴瞼慫龜貯溈驏。若第列≥第列，第列“調(diào)增金額”填報(bào)第列金額。屢潯繾飛獼轄黨諑鐙虜。第列“賬載金額”填報(bào)表第行第列金額。若表第行＜，第列“調(diào)減金額”填報(bào)表第行金額的絕對值。梟裥蕎獰淪鉦壚蝕頸鍥。鐨輝藺敘檔檻豈藶禍緊潔。第列“稅收金額”填報(bào)表第行第列金額?，F(xiàn)閭襪鎰攆錘惻繕騫凱。（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目.第行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：根據(jù)第行至第行(不含第行)填報(bào)。若第列≥第列，第列“調(diào)增金額”填報(bào)第列金額。若第列＜第列，第列“調(diào)減金額”填報(bào)第列金額的絕對值，第列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。.第行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第列“調(diào)增金額”填報(bào)表第行第列金額。第列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異。賒調(diào)軋憊劌髖糾殯縣鍥峽。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊。若表第行第列＜，第列“調(diào)減金額”填報(bào)表第行第列金額的絕對值。.第行“（三）投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》()填報(bào)。若表第行第列≥，第列“調(diào)增金額”填報(bào)表第行第列金額。頜層銖壺鮮儀計(jì)堯當(dāng)涇撓。.第行“（一）視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》()填報(bào)。對需填報(bào)下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額” “稅收金額” “調(diào)增金額”“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)?！百~載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明納稅人按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目” “扣除類調(diào)整項(xiàng)目” “資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目” “特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目” “特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得” “其他”六類分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)金額。.第行＝表第行。.第行＝表合計(jì)行第列。.第行＝表第行第列。（）當(dāng)?shù)冢记冶淼诹泻嫌?jì)行≥,表第列合計(jì)行＝時,第行＝。.第行＝表第行第列。釓歷駕無醬賠雋驍韉贈。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇。.第行＝表第行第列。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫。.第行＝第行。.第行＝第行。27 / 121二、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系.第行＝第行。.第行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。.第行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。.第行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。.第行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。.第行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第行金額。.第行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款） 。.第行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》 （）填報(bào)。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 （）填報(bào)。義淨(jìng)擁捫毆脅紙窺鈑鳧剝。蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊瀅。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳。賊組櫻種愨單蝕渾潷騾雛。.第行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。.第行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報(bào)；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。.第行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。.第行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。.第行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。.第行“境外所得”：填報(bào)納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤總額的金額。鴿攝禱鋅儀憚銼嚕緡贊。苧璦籮藶黃邏閂巹東澤。厲聳紐楊鱔晉頇兗蓽驃。調(diào)誶續(xù)鷚髏鋮饅喪劉藪顯。.第行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。.第行“公允價值變動收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債） ，以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》 （）中對應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》 （）中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》 （）中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。納稅人在其他會計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。繅藺詞嗇適籃異銅鑑驃。兒躉讀閌軒鯀擬釔標(biāo)藪疇。.第行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。（二）行次