【正文】 常復(fù)雜的過程，不僅需要對(duì)企業(yè)的報(bào)表進(jìn)行分析，還需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行全面的分析。第四，我國(guó)現(xiàn)金流量表編制過程、格式等，有可能使企業(yè)有粉飾現(xiàn)金流量的地方，這些本文沒有考慮。 文獻(xiàn)綜述摘要：現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也稱為賬務(wù)狀況變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量，反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入和流出情況，是對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制下編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的補(bǔ)充，其中反映出大量關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有價(jià)值的信息。(包含現(xiàn)金等價(jià)物)如果企業(yè)沒有足夠可供使用的現(xiàn)金，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就難以持續(xù)健康地發(fā)展。 正文一、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析理論基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容描述潘建文（2010）指出現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源, 現(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。雖然損益表可以反映企業(yè)的獲利水平，但由于種種因素的影響，損益表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。d、揭示企業(yè)的支付能力。報(bào)表使用者還必須借助于財(cái)務(wù)分析方法,按照特定的目的將現(xiàn)金流量表上的信息進(jìn)行再加工,才能在掌握企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金變動(dòng)的基礎(chǔ)上,推斷和把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前景和未來的現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金流量表有利于了解企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力。許多專家學(xué)者針對(duì)現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)進(jìn)行分析研究，歸納總結(jié)出了現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的理論和方法。靜態(tài)分析是指就現(xiàn)金流量表所反映的數(shù)字進(jìn)行分析。（2）、動(dòng)態(tài)分析。這些環(huán)節(jié)有一個(gè)出問題都會(huì)影響現(xiàn)金凈流量。c、籌資活動(dòng)分析。一般來說, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè),經(jīng)營(yíng)狀況較好, 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低, 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)較為合理。其中經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是我們研究的重點(diǎn)。通過對(duì)現(xiàn)金流入來源分析，就可以對(duì)創(chuàng)造現(xiàn)金能力作出評(píng)價(jià)并可對(duì)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力作出預(yù)測(cè)。指標(biāo)分析（1）、獲現(xiàn)能力分析郭佳（2009）在其論文中提到：獲取現(xiàn)金的能力， 是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總資產(chǎn)、凈營(yíng)運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。因?yàn)楝F(xiàn)金流量沒有減去折扣。（2）償債能力分析鄭發(fā)喜（2007）在其論文中提出：現(xiàn)金流量和債務(wù)比較可以更好地反映償還債務(wù)的能力．一般而言，通過現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的償債能力的指標(biāo)主要有如下幾個(gè)：a、現(xiàn)金到期債務(wù)比．現(xiàn)金到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額247。c、現(xiàn)金債務(wù)總額比：現(xiàn)金債務(wù)總額比=現(xiàn)金余額247。銷售額。三、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策劉書蘭（2008）現(xiàn)金流量的分析只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面，單純的現(xiàn)金流量表分析具有明顯的片面性和局限性。以期更好地實(shí)現(xiàn)利用現(xiàn)金流量表提供的信息全面了解企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的目的。中信出版社 (200608出版)[19]《企業(yè)融資理論與實(shí)務(wù)》王麗婭在這期間凝結(jié)了不少人的心血，在此，謹(jǐn)向所有關(guān)心和幫助過我的人們致以最深的謝意!沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次論文。最后，向我親愛的的父母致以最崇高的敬意！35 頁(yè) 共34頁(yè)。導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、淵博的學(xué)識(shí)、悉心的指導(dǎo)讓我受益匪淺，也將終生銘記。吉布森著、（2002出版）[24] Li Li，Tian Hong，Wen zhenyu：《Quantitative Analysis of the Target Related to Cash Flow Statement》，《The journal of China Universities of Posts and Telemunications》，1999，6(2)參考文獻(xiàn)[1] 郭佳，2009：《對(duì)現(xiàn)金流量表指標(biāo)的分析研究》，《價(jià)值工程》，2009年第10期[2]多艷平，2009：《現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析探討》，《成本會(huì)計(jì)》，2009第2期[3]劉靈芝，李海松2009：《如何利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況》，《商業(yè)會(huì)計(jì)》2009第5期[4] 鄭發(fā)喜，2007：《從現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況》，《玉溪師范學(xué)院學(xué)報(bào)》，2007年第12期[5]殷紅霞，2009：《淺析現(xiàn)金流量表》，《山西焦煤科技》，2009年第5期[6] 張峻峰，孫公盛，楊明博，2009：《淺析現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及功能》，《價(jià)值工程》，2009年第12期[7]吳麗玲，黃嵐，周彩節(jié)2010：《現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用研究》，《企業(yè)科技與發(fā)展》，2010年第16期[8] 時(shí)光勝，2006：《現(xiàn)金流量表———企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的晴雨表》，《科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)》，2006年第16卷第9期[9] 王昕妮,2007《淺議現(xiàn)金流量表分析》, 《科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)》,2007年第17卷第31期[10] 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(200910出版)[16]《財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)(第11版)》李偉平吳麗玲（2010認(rèn)為）可以進(jìn)一步從企業(yè)的收入來源分析、企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析、企業(yè)敏感帳戶分析、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策分析等更多的方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合的分析。其比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流速越快。d、獲取現(xiàn)金能力比：獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總資產(chǎn)，凈營(yíng)運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或流通股股權(quán)等。b、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=現(xiàn)金余額247。c、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量／全部資產(chǎn)該指標(biāo)反映企業(yè)每一元資產(chǎn)所能獲得的現(xiàn)金流量，比率高說明資產(chǎn)利用效率好，比率低表明資產(chǎn)利用效率低。其數(shù)值越大越好?，F(xiàn)金流出分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。（1）、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。一般來說, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出比重大的企業(yè), 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況正常, 現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)較為合理。（3）、現(xiàn)金流量構(gòu)成分析。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模或開發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí), 需要大量的現(xiàn)金投入, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù), 但如果企業(yè)投資有效, 將會(huì)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù), 創(chuàng)造收益, 企業(yè)不會(huì)有償債困難。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng), 其范圍很廣。 二是通過絕對(duì)值或百分比法將構(gòu)成現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的現(xiàn)金流入流出進(jìn)行比較, 分析企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金凈流量的主要項(xiàng)目及其金額。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu), 可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構(gòu)成,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實(shí)力?，F(xiàn)金流量表有利于規(guī)范投資風(fēng)險(xiǎn),謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)未來發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮其預(yù)警作用,使報(bào)表使用者做出正確決策，通過編制現(xiàn)金流量表,企業(yè)管理者可以了解企業(yè)各部分現(xiàn)金是否合理,判斷財(cái)務(wù)狀況好壞,預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況,從而為合理調(diào)度現(xiàn)金,做出正確的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資決策提供有力保證?，F(xiàn)金流量表對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表給予有利補(bǔ)充?，F(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的意義廖佑蓮（2010）認(rèn)為現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析有助于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力,現(xiàn)金流量表最終體現(xiàn)的是企業(yè)現(xiàn)金獲利能力、支付能力、償債能力的報(bào)表。反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，但這些指標(biāo)大多都是相對(duì)數(shù)，在實(shí)踐中需要從一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)。有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表不能反映企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況的不足。通過現(xiàn)金流量表, 并結(jié)合其他主要財(cái)報(bào),