試論我我國商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的畢業(yè)論文(文件)
【正文】 指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效防止會計(jì)信息被人為篡改。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。 2．運(yùn)行過程中的監(jiān)控。當(dāng)會計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對會計(jì)分析例會的分析結(jié)果持有異議時，可直接及時向會計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。關(guān)鍵是要抓好對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和自覺性。 按照會計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項(xiàng)，均由會計(jì)人員在會計(jì)報(bào)表中充分揭示。 （四）進(jìn)一步貫徹銀行會計(jì)制度的謹(jǐn)慎原則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件1．提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例。第三，完善呆賬的核銷制度，改變現(xiàn)行核銷程序過于繁雜的狀況，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、破產(chǎn)企業(yè)及超期時間過長（例如３年以上）的貸款列入首期核銷對象，其它原因形成的呆賬則列入二期對象，并按提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金額，在上級主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。對在會計(jì)工作中有章不循、思想不純的人員予以撤換；對于在崗位考核中不合格的工作人員責(zé)令其下崗或另謀它職，不斷提高會計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力和整體素質(zhì)，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。 2．加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德教育。首先，按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的五級分類結(jié)果，計(jì)提相應(yīng)比例的專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金，以此彌補(bǔ)和抵御已經(jīng)識別的信用風(fēng)險(xiǎn)。 3．不斷完善銀行會計(jì)科目體系。在現(xiàn)有會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。考核部門可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對應(yīng)關(guān)系，指標(biāo)值與警戒值的對比情況及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取措施進(jìn)行修正。事前控制主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對這些指標(biāo)的分析反饋。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會計(jì)管理落到實(shí)處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2．改革現(xiàn)行分級分散的會計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行集中管理的三級核算體制。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而走險(xiǎn)，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營埋下了“禍根”。主要是商業(yè)銀行會計(jì)將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計(jì)核算方法之列，會計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計(jì)對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析（一）銀行會計(jì)管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計(jì)處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會計(jì)工作實(shí)際處于地
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