【正文】 固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10％。該專利自可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的年限為10年假定A企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。（金額單位用萬元表示）　?。ㄏ瞪鲜泄荆┌l(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟業(yè)務：（1） 2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為50000000元，按照市場情況估計其公允價值為30000000元，已辦妥相關手續(xù)。按10年攤銷。致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值。　　，甲公司對其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生以下有關支出：（1）領用工程物資？100萬元；（2）領用生產(chǎn)用材料lO萬元，；（3）輔助助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務支l出為30萬元；。五、綜合題　　1． 某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為　　17000元?！　?000年8月1 H有關賬戶的期初余額如下：　　在途物資4000元　　預付賬款一D企業(yè)8000元　　委托加工物資一B企業(yè) 2000元　　包裝物 5000元　　原材料800000元　　(注：。另外A企業(yè)還代墊運費500元。甲工業(yè)企業(yè)收回?！　∮嗥笨畈⒋嫒脬y行。為購買該批材料上月曾預付貨款8000元，收　　到材料后用銀行存款補付余款.　　(8)31 N根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，8月份基本生產(chǎn)車間領用材料360000元，輔助生產(chǎn)車　　間領．用材料200000元，車間管理部門領用材料30000元，企業(yè)行政管理部門領用材料10000　　元。2007年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。假定不考慮所得稅和其他事項?！　≡摻杩钇谙?年，年利率9．6％，到期一次還本付息，不計復利。該待安裝生產(chǎn)　　線交付本公司安裝部門安裝。用銀行存款支付其他安裝費用16400元?！　〕鍪鬯每铐?00000元全部存入銀行。　　4．【答案】C　　【解析】企業(yè)的存出保證金應在“其他應收款”賬戶核算。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。　　8．【答案】B　　【解析】應計提的壞賬準備=1000—900=100萬元.　　9．【答案】D　　【解析】應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。則應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，以恢復企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金額；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，以反映賬款的收回情況?！　?6．【答案】C　　【解析】隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，未形成收入，其成本應計入銷售費用?！　?0．【答案】C　　【解析】應計人銷售費用的金額：8000+8000l％=8080元?！　?6．【答案】B　　【解析】期末甲材料的實際成本=(10000+19000—8000—4000)+(+500+16180— 19000)247?！　?1．【答案】B　　【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=500+5：505萬元?！　?4．【答案】A　　【解析】以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本?！　?8．【答案】A　　【解析】與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法?！　?2．【答案】A ’　　【解析】第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=15500—1550040％一(15500—1550040％)x40％=5580元。2=60萬元。 　　50．【答案】B　　【解析l固定資產(chǎn)多提折舊,使固定資產(chǎn)凈值減少，資產(chǎn)凈值減少?！　?4．【答案】B　　【解析】在會計期末，股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應當計入資產(chǎn)減值損失。102=80萬元，可收回金額為60萬元，賬面價值為60萬元。上述項目均屬于未達賬項。 　　4．【答案】ABD　　【解析】增值稅銷項稅額在沒收到時，形成一項債權(quán)；商業(yè)折扣對“應收賬款”沒有影響；代墊運雜費也是“應收賬款”組成部分之一。　　6．【答案】ABC ．　　【解析】“預付賬款”賬戶核算企業(yè)因購貨業(yè)務產(chǎn)生的往來款項?！　?0．【答案】ABC　　【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計入委托加_工物資的成本?！　?2．【答案】CD　　【解析】材料委托加工的應稅消費品的消費稅由受托方繳納，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計人委托加工后的應稅消費品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，允許委托方將代扣代繳的消費稅予以抵扣。　　13．【答案】ABC　　【解析】挑選整理費、進口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨成本；一般納稅人購人材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本?！　?7．【答案】ACD　　【解析】對于盤虧的材料應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用?！　?8．【答案】ACD　　【解析】一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計入委托加工物資的成本。至于增值稅，一般納稅企業(yè)購入產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣不計入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計人材料成本?！　?6．【答案】BC　　【解析】投資企業(yè)收回長期股權(quán)投資，應沖減投資的賬面價值，包括“長期股權(quán)投資一XX(損益調(diào)整)，’科目的借方金額；被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤應反映在“長期股權(quán)投資一XX(損益調(diào)整)”科目的借方。但是，已提足折暇仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入帳的土地除外?！　?6．【答案】AB　　【解析】企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零，但下列情況除外：(1)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)。　　5．【答案】 　　【解析】企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取?！　?．【答案】　　【解析】發(fā)生壞賬時所作的沖銷應收賬款的會計分錄，只能使資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，并不能引起資本發(fā)生增減變動?！　?1．【答案】√　　12．【答案】　　【解析】在取得現(xiàn)金折扣時，應沖減“財務費用”?！　?6．【答案】　　【解析】存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。　　24．【答案l．　　【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。　　29．【答案】　　【解析】平均年限法的特點是每年計提的折舊額相等?！　?2．【答案】√　　33．【答案】　　【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外?！　?8．【答案】√　　39．【答案】√　　40．【答案】　　【解析】盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。　　45．【答案】　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營期間處置固定資產(chǎn)的凈損益才應轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。(2)可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。　?、?007年5月10日購入時　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本 　　600　　應收股利 　　20　　投資收益 　　 6　　貸：銀行存款 　 626　?、?007年5月30 H收到股利時　　借：銀行存款 　20　　貸：應收股利 20　?、?007年6月30日　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動　　40(200 x 3．2600)　　貸：公允價值變動損益 　　　　40　?、?007年8月10日宣告分派時　　借：應收股利 　　　　　　　　 40(0．20 x200)　　貸：投資收益 　　　　　　　　 4?！　?3)該企業(yè)可動用的銀行存款為264000元?！　?7．【答案】　　【解析】企業(yè)出售的無形資產(chǎn)取得的收入不能確認為企業(yè)的收入?！　?2．【答案】√　　43．【答案】　　【解析】也會影響利潤表中的凈利潤?！　?6．【答案】　　【解析】對于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應作為當期費用處理?！　?0．【答案】　　【解析】應記入“其他業(yè)務成本”賬戶?！　?7．【答案】√　　28?！　?9．【答案】　　【解析】股票股利不應確認投資收益?！　?4．【答案】　　【解析】購人材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料采購成本，不需單獨進行賬務處理。與應收賬款有關的壞賬準備，在資產(chǎn)負債表上反映在應收賬款項目中?！　?．【答案】 　　【解析】企業(yè)的出納人員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不能從事與現(xiàn)金和銀行存款有關業(yè)務賬目的登記工作。三、判斷題　　1．【答案】√　　2．【答案】　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)?！　?4．【答案】ABC　　【解析】固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)與使用部門無關。　　28．【答案】AB　　【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；固定資產(chǎn)減值準備不能轉(zhuǎn)回?！　?5．【答案】AB　　【解析】處置長期股權(quán)投資一，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人當期損益。增值稅不能計入一般納稅企業(yè)委托加工物資的成本。對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作營業(yè)外支出處理?！　?5．【答案】BC　　【解析】出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物產(chǎn)生的收入記人“其他業(yè)務收入”賬戶，其成本攤銷應記人“其他業(yè)務成本”賬戶。一般納 稅企業(yè)購人材料的增值稅在“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目反映；企業(yè)計算出 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品而應交納的資源稅，計人存貨成本。增值稅計入小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資的成本?！　?．【答案】AC ．　　【解析】“應收票據(jù)”賬戶及“應付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。主要包括：預付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金；應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應收的各種罰款；應收出租包裝物的租金；存出的保證金；應向職工收取的各種墊付款項；應收、暫付上級單位或所屬單位的款項等?！　?．【答案】ABD　　【解析】其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和信用卡存款和存出投資款等。5=12萬元。103)]405％=3萬元?！　?2．【答案】A　　【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷，應計入其他業(yè)務成本?！　?8．【答案】A　　【解析】該固定資產(chǎn)的成本=50000+8500+1500+1000+170+2000=63170(元)。　　44．【答案】B　　【解析】1002／5=40；(100一40)2／5=24；(100—40一24)2／5=14．4力兀o　　45．【答案】A　　【解析】改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(100—60)+(50—5)=85萬元。　　40．【答案】A　　【解析】經(jīng)營性租入的設備不屬于承租人的資產(chǎn)，承租人不計提折舊?！　?6．【答案】B　　【解析】股票投資賬面余額=300+(100—20)30％=324萬元。應確認的損益=550—505=45萬元?！　?7．【答案】B 　　【解析】2001年10月該類商品月末庫存成本=20+60一(90—9030％)=17萬元　　28．【答案】B　　【解析】期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=100+70一5+150=315萬元　　29．【答案】C　　【解析】應計入營業(yè)外支出的金額=120一(30+45)=45萬元。　　22．【答案】B　　【解析】計量差錯引起的原材料盤虧最終應計入管理費用；自然災害造成的原材料損失應計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗不需進行專門的賬務處理；人為責任造成的原材料損失應計入其他應收款?！　?8．【答案】A　　【解析】原料已加工完成并驗收成本為200+90=290萬元?！　?4．【答案】C　　【解析】應給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120—20)100(1+17％)l％=117元?！　?1．【答案】D　　【解析】應計提的壞賬準備=(1000—50)一900=50萬元?！　?．【答案】B　　【解析】交易費用計人當期損益，入賬價值=100,~(5—1)=400萬元。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目?！　〖俣ü潭ㄙY產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息　　要求： 　　(1)編制甲公司1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄；　　(2)編制甲公司2年度計提折舊和利息的會計分錄；　　(3)編制甲公司3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關的會計分錄；，　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)一、單項選擇題　　1．【答案】D　　【解析】其他應收款屬于債權(quán)。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，　　采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5％)　　(6)3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。該批產(chǎn)品實際成本為40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為　　400000元，增值稅額為68000元。　　1．甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。2008年B公司發(fā)生虧損4020萬元，2008年B公司增加資本公積100萬元。　　要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(應交稅費”科目要求寫出明細科　　目)?！　。?7)22 收到D企業(yè)發(fā)運來的材料，并驗收入庫?！　?4)