【正文】 經(jīng)財務(wù)人員審核，由財務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準后，財務(wù)部憑據(jù)結(jié)算； 對付款金額較大的，由財務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。 對外投資審批 集團公司對外投資 按照集團公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會認定，集團公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，財務(wù)部憑批文籌集資金。 附：集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批 權(quán)限劃分表 集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 零星采購 辦公用品 10,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 10,000― 50,000 元 財務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 勞保用品 5,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財務(wù)總監(jiān) 禮品 2,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 2,000― 10,000 元 財務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 資本性支出 長期投資 500 萬元以下 總經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 500 萬元以上 董事長 固定資產(chǎn)購置、 新建、擴建、改建、裝修房屋 50 萬元以下 財務(wù)總監(jiān) 按預(yù)算執(zhí)行 50― 500 萬元 總經(jīng)理 500 萬元以上 董事長 費用類支出 水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等 2,000 元以下 結(jié)算中心主任 2,000― 5,000 元 財務(wù)經(jīng)理 5,000― 50,000 元 財務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 借款利息 50 萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 50― 100 萬元 財務(wù)總監(jiān) 100 萬元以上 總經(jīng)理 銀行手續(xù)費 時即發(fā)生金額 結(jié)算中心主任 員工電話費、交通費、誤餐補助費 標準內(nèi)執(zhí)行 結(jié)算中心主任 業(yè)務(wù)招待費 2,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 2,000― 10,000 元 財務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 職工教育 培訓(xùn)費 10,000 元以下 財務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 國內(nèi)差旅費 5,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財務(wù)總監(jiān) 國際差旅費 無論金額 大小 財務(wù)總監(jiān) 各項財產(chǎn)保險 10 萬元以下 財務(wù)總監(jiān) 10 萬元以上 總經(jīng)理 各種統(tǒng)籌保險、 住房公積金 無論金額大小 結(jié)算中心主任 按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 其他開支 5,000 元以下 財務(wù)總監(jiān) 5,000 元以上 財務(wù)總監(jiān) 集團公司機關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 借款及應(yīng)付款項償還 借款本金 100 萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 100― 500 萬元 財務(wù)總監(jiān) 500 萬元以上 總經(jīng)理 應(yīng)付賬款 10 萬 元以下 財務(wù)經(jīng)理 10― 50 萬元 財務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 稅金 10 萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 10― 50 萬元 財務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 員工醫(yī)療費 核定額度內(nèi) 結(jié)算中心主任 核定額度以上 財務(wù)經(jīng)理 其他 10,000 元以下 財務(wù)經(jīng)理 10,000― 50,000 元 財務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 內(nèi)部貸款 內(nèi)部貸款 50 萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 50― 500 萬元 財務(wù)總監(jiān) 500 萬元以上 總經(jīng)理 預(yù)付款項 預(yù)付款項 10 萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 提供相關(guān) 合同 10― 50 萬元 財務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 4 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證 名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負 責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。 登記會計賬簿 各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 啟用訂本式 賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 登記會計賬簿 會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對賬工作每年至少進行一次。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。 定期結(jié)賬 各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬： 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。全年累 計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。 集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當遵守本制度。 任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容： 不符合基本會計假設(shè)的說明； 重要會計政策和會計估計及其變更情況、 變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； 企業(yè)合并、分立； 重大投資、融資活動； 會計報表重要項目的明細資料； 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互連接。 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當編制企業(yè)集團的合并會計報表。 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 財務(wù)會計報告的對外提供 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當真實、完整。 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。 企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。 任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 財務(wù)會計報告的編制 企業(yè)應(yīng)當于年度終了編報年度財務(wù)會 計報告。 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。 年度、半年度財務(wù)會計報告包括的內(nèi)容： 會計報表； 會計報表附注； 財務(wù)情況說明書。 企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當按更正的記賬憑證登記賬簿。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原 開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以 單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣 基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“ 00 或者符號“ ― ”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“ 0，不得用符號“ ― ”代替。 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 記賬憑證的基本要求 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 原始憑證不得涂改、挖補。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 填制會計憑證 各單位辦理的會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 集團下屬二級公司的對外投資 先由二級公司提出可行性報告報集團公司，經(jīng)過集團公司行政程序?qū)徍送夂?，交由二級公司董事會完成法律手續(xù)。 工程項目正式批準后，日常工程費用開支程序： 經(jīng)辦人填寫支款單 ┅┅ 工程管理人員簽字 ┅┅ 工程財務(wù)人員審核 ┅┅ 項目負責(zé)人審批 單項金額超過 50 萬元的，報