【正文】 　　在設(shè)置會計科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：　?。浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目來設(shè)置本企業(yè)適用的會計科目。對于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對某些會計科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并?！　《?、賬戶的分類：　　賬戶的分類只比會計科目的分類多了第三種，前兩種基本一致?！　?2)明細(xì)分類賬戶又稱(明細(xì)賬戶)，簡稱(明細(xì)賬)，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表賬戶是為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶?！　?3)是為編制報表提供依據(jù)?！　?2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：　　　　通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標(biāo)。本期的期末余額就是下期的期初余額。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表34所示。成本、費(fèi)用類如有余額也應(yīng)在借方。因為期末要轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，轉(zhuǎn)銷后無余額。每個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額?！　、?為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。　?、?歸集一定期間的發(fā)生額。來源：考試大—會計從業(yè)資格證考試會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶的基本結(jié)構(gòu)　　　　賬戶作用有三方面：　　(1)是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”?！　?4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況。　　　　(1)“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義?！　∈杖?、成本、費(fèi)用類：期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額?！　、?“制造費(fèi)用”：一般無余額。凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生額?！　、?考慮要素增減變動及余額?！　、?一般無余額?！　嬁颇渴琴~戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)。會計科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況。　會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解記賬方法單式和復(fù)式　　所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。　　單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法?！　±?，用銀行存款10000元購買一批材料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬戶記錄銀行存款減少10000元，另一方面在“原材料”賬戶記錄材料增加10000元，這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去。我國過去曾采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。　　二、借貸記賬法的記賬符號　　借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。成本是對象化了的費(fèi)用?！　?，說明賬戶的性質(zhì)未變。如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的記賬規(guī)則　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必須相等。下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：　　【例】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(增值稅略)：　　，存入開戶銀行?！　?。　　在上述所舉的9個例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶?！　　纠匡w達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行?！　?3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變?！　≡诓捎媒栀J記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系。會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的試算平衡法　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益(或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”)的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法?！　「鶕?jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。()　　=貸方合計　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計=貸方合計。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生?！　、谥赜浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡?！　∽ⅲ涸囁闫胶獗碇荒軝z查部分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。　　(二)復(fù)合會計分錄(非一借一貸)　　復(fù)合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)的對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等?！　嫽A(chǔ)知識重點(diǎn)講解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置?！　?一)平行登記的要點(diǎn)如下：　　?！　?1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計　　(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。編制會計分錄如下：　　借：原材料甲材料　　　　　　24000　　　　乙材料　　　　　　32000　　　　貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司　　　　　　　56000　　(2)7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款A(yù)公司　　　　　40000　　　　B公司　　　　　48000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000　　總分類賬戶　　會計科目：原材料2005年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日7　　 　　 12612　?。?）（2）（3）月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用購入　　應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款　　56000　　 44000　　　　 60000借借借借40000960003600080000731本月合計10000060000借80000(三)平行登記的步驟　　，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進(jìn)行的。(第二章賬戶分類中提到過)　　(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。乙材料400公斤，單價80元，價款32000元?！　?非時間)?！　】偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系　　(一)總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用　　(二)明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用　　(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?！　　！　嫽A(chǔ)知識重點(diǎn)講解會計分錄的編制步驟　　會計分錄的編制步驟　　編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：　　，是增加還是減少?！　?一)簡單會計分錄(一借一貸)　　簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。會計基礎(chǔ)知識重點(diǎn)講解會計分錄的概念和分類　　一、會計分錄的概念　　會計分錄是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！　、苣稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡?！　?3)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系?！　　纠楷F(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：　　全部賬戶 的借方 期初余額合計=全部賬戶 的貸方期初余額合計　　全部賬戶 的借方 期末余額合計=全部賬戶 的貸方 期末余額合計　　注意：　　　?、偃抠~戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶。　　(一)發(fā)生額試算平衡法　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對應(yīng)關(guān)系?！　∽ⅲ呵懊娴谝徽碌谒墓?jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式中歸納的9種情況的再歸納?！　纳鲜隼涌梢钥闯?，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：　　(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個賬戶的金額之和相等?！　??！　?。其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少。具體來說，就是指對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方。反之，如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。因此，收入類賬戶一般期末無余額。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的貸方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向?！　嫽A(chǔ)知識重點(diǎn)講解借貸記賬法的概念和記賬符號　　一、借貸記賬法的概念　　借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法?！　。家韵嗟鹊慕痤~在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性?！　《?fù)式記賬法　　復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法?！　∫弧问接涃~法　　單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制賬務(wù)報表所運(yùn)用?！　　　嬁颇績H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。因此，會計科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類和會計科目的分類一樣：按會計科目提供核算資料的詳細(xì)程度分類，相應(yīng)地分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶等。　?、?為編制利潤表提供依據(jù)?！　、诔杀绢悺串a(chǎn)品或服務(wù)對象歸集其費(fèi)用?！　】偨Y(jié)：　　①資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：　?、?時點(diǎn)數(shù)?！　、?“生產(chǎn)成本”：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品成本?！　∑渲校孩?期間費(fèi)用：一般無余額?！　】偨Y(jié)：各類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)　?、儋Y產(chǎn)、 成本、 費(fèi)用類：增加記借方，減少記貸方。本期的期末余額就是下期的期初余額。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：　　　　通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標(biāo)?！　?2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容?！　?3)是為編制報表提供依據(jù)?！　「髻~戶的基本結(jié)構(gòu)如表33338所示。　?、蹞p益類：　?、?時期數(shù)。　?、?一般有余額?！　?2)運(yùn)用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項。因為期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)銷后無余額。　　負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類：增加記貸方，減少記借方　　(資產(chǎn)中特例：如“累計折舊”等抵減性質(zhì)賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記貸方，減少記借方)　?、谫Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方?！　?1)“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實(shí)生活中的借貸并不具有相同的含義。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況?！　?4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”?！　嫽A(chǔ)知識重點(diǎn)講解賬戶的基本結(jié)構(gòu)　　　　賬戶作用有三方面：　　(1)是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！　?，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類(同科目)。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對