常用的財務會計及科目管理知識分析(文件)
【正文】 不恰當?shù)赜嬏崃藟馁~準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。 問：招待費是怎么扣除的？答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務處理上不能在稅前扣除以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。出口銷售收取加工費等，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務處理，但為加強財務管理，應按月做賬務處理，分錄處理提供以下參考：結轉免稅產(chǎn)品銷項稅額： 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳增值稅額： 借：應交稅金應交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入37 / 37。 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。領取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉籍后才能做為公司的注冊資本。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。 債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其它應收款”科目，按其差額，借記“壞賬準備”科目。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：借：管理費用21000貸：累計折舊21000 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。如購買方不向其主管稅務機關開具折讓證明單，供貨方自行調帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規(guī)定期限不進行認證的，則需對進項稅額作轉出處理：借：原材料等貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進行認證的，也應作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。2．評估及投資時的賬務處理問題（1）新《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔投資風險而言。二、1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉讓無形資產(chǎn)，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應征收營業(yè)稅，也應征收企業(yè)所得稅。有關賬務處理如下：：借：材料采購應交稅金??應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：材料采購應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權限報經(jīng)稅務機關審核批準后，準予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關支出，應通過“在建工程”科目核算。（三）完工時
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