【正文】 務(wù)費(fèi)用。19.√ 20.【解析】在分期收款銷售方式下，銷貨方應(yīng)于向購(gòu)貨方交付商品時(shí)確認(rèn)收入。但是，不能按已經(jīng)確認(rèn)的收入占合同總收入的比例確定。32.√ 33.√ 34.【解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)換出資產(chǎn)的不同類別，區(qū)分下列情況進(jìn)行處理：（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。37.√ 38.【解析】“利潤(rùn)分配”科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況，以及歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。41.√ 42.【解析】負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。47.【解析】如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)。（1）6月10日，發(fā)出商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：發(fā)出商品 55 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 000貸：原材料 90 000借：應(yīng)收賬款——B公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500（2）208年5月10日，收到B公司開來(lái)的商業(yè)匯票。現(xiàn)金折扣=20 0002%=400（元）實(shí)際收款金額=23 400400=23 000（元）借：銀行存款 23 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：應(yīng)收賬款——D公司 23 400（3）假定D公司于4月30日付款。銷售價(jià)格折讓=50 00020%=10 000（元）增值稅額折讓=8 50020%=1 700（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 7006．銷售退回（通常情況）的會(huì)計(jì)處理。（1）208年12月28日，星海公司賒銷商品。調(diào)整金額=58 5001%=585（元）借：壞賬準(zhǔn)備 585 貸：以前年度損益調(diào)整 585③調(diào)整銷售成本。調(diào)整金額=5 10%=（元）借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 8．采用分期收款方式銷售商品（不具有融資性質(zhì)）的會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款 112 320貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 112 320（4）5月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。（2）計(jì)算未實(shí)現(xiàn)融資收益。①20。（1）計(jì)算應(yīng)收合同價(jià)款的現(xiàn)值及未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款 120 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——B公司 120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 15 194 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 194③20。表13—1 未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表 金額單位：元日 期分期應(yīng)收款確認(rèn)的融資收益應(yīng)收款成本減少額應(yīng)收款攤余成本20.315 00020.120 00022 050 97 950217 05020.120 00015 194104 806112 24420.120 000 7 756112 2440合 計(jì)360 00045 000315 000—（4）編制發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算實(shí)際利率。首付貨款=（360 000+61 200）20%=84 240（元）借：銀行存款 84 240 應(yīng)收賬款——宇通公司 336 960貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 276 000貸：庫(kù)存商品 276 000（2）3月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。調(diào)整金額=（50 00042 000585）25%=1 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 貸：以前年度損益調(diào)整 1 ⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。 ①調(diào)整銷售收入。借：銀行存款 58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42 000貸：庫(kù)存商品 42 000（2）同意退貨，并退回貨款。（1）發(fā)出商品，并收取貨款。（1）賒銷商品。借：銀行存款 128 700 貸：應(yīng)收賬款——B公司 128 7003．銷售原材料的會(huì)計(jì)處理。48.√（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．銷售商品和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理。44.√ 45.√ 46【解析】如果存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅負(fù)債。39.√ 40.【解析】利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額的不同，是由暫時(shí)性差異和永久性差異引起的。35.【解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。29.【解析】見(jiàn)題28解析。21.√ 22.√ 23.√ 24.【解析】在售后租回方式下，資產(chǎn)售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)區(qū)分融資性租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16.√ 17.√ 18.【解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。9.√ 10.【解析】由于零售企業(yè)一般可以根據(jù)以往的營(yíng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和其他相關(guān)因素，合理估計(jì)未來(lái)的退貨量，不存在重大的不確定因素，因此，可以認(rèn)為在向顧客交付商品時(shí)即已滿足收入確認(rèn)的全部條件。2.【解析】出售固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入屬于非日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，因而不構(gòu)成收入。借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　 200貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 　　　 200借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 　　 　　　 200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　 200（注：分錄中單位為萬(wàn)元）第十二章 成本費(fèi)用（一）單項(xiàng)選擇題1．A 2．D 3．D 4．B 5．C 6．D 7．A 8．B 9．C 10．C（二）多項(xiàng)選擇題1．ABCDE 2．ABDE 3．CDE 4．ABC 5．ABCDE 6．CDE 7．ABCDE 8．BD 9．CDE 10．ACD（三）判斷題1．√ 2． 3．√ 4． 5． 6．√ 7． 8． 9． 10．√（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表見(jiàn)表12—1。 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　 40　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 　 40借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。2 000100=36%B=（560+70）247。借：庫(kù)存股 6 000貸：銀行存款 6 000②注銷。 38 38 75年末未分配利潤(rùn)＝100+（39010029100）＝351（萬(wàn)元）（注：分錄中單位為萬(wàn)元）4．（1）借：資本公積 90 000貸：實(shí)收資本——A甲公司本期所得稅費(fèi)用＝[390+（3020）]25%＝100（萬(wàn)元）借：所得稅 100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100（2）編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。12－2403247。20．【解析】以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。15.√【解析】不足抵減的再直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.【解析】對(duì)外捐贈(zèng)并不減少資本公積，而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，減少當(dāng)期的凈利潤(rùn)。6.√7.【解析】企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)作為負(fù)債和利潤(rùn)分配處理，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”。18．AD【解析】當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，自然就以未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)了虧損?！窘馕觥窟x項(xiàng)A所述內(nèi)容不完善，還應(yīng)包括歷年結(jié)存的利潤(rùn)，對(duì)投資者是否進(jìn)行利潤(rùn)分配取決于當(dāng)局管理者的意見(jiàn)，即使當(dāng)年未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，還可以用歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)或盈余公積進(jìn)行利潤(rùn)分配。3．BC 4．BCD 5．AC【解析】當(dāng)年發(fā)生虧損會(huì)使所有權(quán)益減少；宣告現(xiàn)金股利時(shí)，留存收益減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)付股利增加。22．B【解析】年初未分配利潤(rùn)借方余額100萬(wàn)元，則意味著虧損100萬(wàn)元，需從本年凈利潤(rùn)中彌補(bǔ)虧損。15．D 16．D 17．D【解析】該公司應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=200（1．2－1）－（2001．22%－1．5）=36．7（