【正文】 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口 （一）第 13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余 （二）第 25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○四年八月三十日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅 有關(guān)處理事項(xiàng)的通知 國(guó)稅函 [20xx]1197號(hào) 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 20xx1029國(guó)家稅務(wù)總局 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 112號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項(xiàng)明確如下： 一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開(kāi) 當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡(jiǎn)稱《通知書》，式樣見(jiàn)附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [20xx]112號(hào)） 規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。 企業(yè)在 20xx 年 7 月 1 日前購(gòu)置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，自 20xx年 7月 1日起，在 尚未折舊年限 的基礎(chǔ) 上按不高于 40％的比例縮短折舊年限。 三、 對(duì) 20xx年 7月 1日后新購(gòu)置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，企業(yè)可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數(shù)總和法 中選擇一項(xiàng)，不得疊加執(zhí)行。 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)縮短折舊 (攤銷 )年限，采取 事后備案管理方式或要求納稅人在納稅申報(bào)中附注說(shuō)明，不得審批 ；通過(guò)建立固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)折舊 (攤銷 )臺(tái)賬，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在下一年度辦理退稅。 四、 納稅人銷售自己使用過(guò)的 20xx年 7 月 1目前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照 4％的征收率減半征收增值稅。 七、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年二月二 十四日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函 [20xx]169號(hào) 20xx0224國(guó)家稅務(wù)總局 你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 269 一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 112 二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入 查補(bǔ)稅款入庫(kù)率 =（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款 +增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅） /應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款 100% 其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的 特此批復(fù)。 八、《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵 扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》 (財(cái)稅 [20xx]156號(hào) )第七條規(guī)定“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)比對(duì)不符的抵扣憑證逐票進(jìn)行認(rèn)真查實(shí)，凡屬偷逃稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。 二、 小規(guī)模納稅人符合增值稅一般納稅人條件，認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。 20xx年，新增增值稅稅額按照 20xx年實(shí) 現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò) 20xx年應(yīng)繳增值稅部分計(jì)算，計(jì)算公式為： 本期新增增值稅稅額 =本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額 (計(jì)算時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 )(20xx年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額 20xx年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 20xx年前三個(gè)季度，納稅人應(yīng)在每季度終了次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、企業(yè)可以在不高于 40％的幅度內(nèi)，選擇縮短固定資產(chǎn)折舊年限的比例，該比例確定后，不得在以后年度隨意調(diào)整。 二、關(guān)于折舊年限的 “ 現(xiàn)行規(guī)定 ” ，是指企業(yè)正在執(zhí)行的財(cái)政部 分行業(yè)財(cái)務(wù)制度 和國(guó)家其它有關(guān)規(guī)定。 請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。即先根據(jù)實(shí)際抵減的 20xx年 5月 1日之前發(fā) 生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實(shí)際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收 —— 增值稅”科目，貸記“待征稅收 —— 戶 —— 增值稅”科目。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。但對(duì)于 20xx年按照稅務(wù)部門的規(guī)定采取退稅辦法的情況下，企業(yè)首先應(yīng)按規(guī)定計(jì)算商品銷售應(yīng)交納的增值稅并按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (十四 )企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目的，銷售時(shí)計(jì)算確定的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目。 (十一 )企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目。 (七 )為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照可以抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按照應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、工程物資等價(jià)值的金額，借記 “固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)付款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 (二 )企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值 (已扣除增值稅，下同 )，借記“ 固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，則按照增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與固定資產(chǎn)價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”等科目，如果接受捐贈(zèng)企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅，則應(yīng)按支付的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 “已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 附件：東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 附件： 東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 根據(jù)“ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知” (財(cái)稅 [20xx]156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》 )的規(guī)定，現(xiàn)就東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下： 一、會(huì)計(jì)科目 (一 )實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄。 二、納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定 的通知》 (財(cái)稅[20xx]156號(hào) )、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 20xx年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法 的通知》 (財(cái)稅 [20xx]168號(hào) )和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的緊急通知》 (財(cái)稅 [20xx]226號(hào) )等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅工作，嚴(yán)格按照有關(guān)要求進(jìn)行審核，應(yīng)退增值稅款應(yīng)當(dāng)在 20xx年 12月 31日前及時(shí)退還納稅人。為了進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于振興東北老工業(yè)基地的精神，做好擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額年 底退稅工作，現(xiàn)就東