【正文】 ............................................................................ 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 ............................................................................................. 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 ..................................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 、空運(yùn)業(yè)務(wù) ................................................................. 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 ....................................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。其中最個(gè)實(shí)質(zhì)性的重要改革，就是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)施了所得稅法律，企業(yè)由以往上繳全部利潤(rùn)的分配形式改為繳納所得稅和稅后留成的分配形式。 自 1994年 1月 1日，經(jīng)過(guò)再一次全方位和結(jié)構(gòu)性改革的新稅制開(kāi)始運(yùn)行。房產(chǎn)稅和車船使用牌照稅仍執(zhí)行原有僅適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人的稅務(wù)條例。此處，新增加了統(tǒng)一適用于中外納稅人的土地增值稅；原僅對(duì)中國(guó)納稅人適用的資源稅條例經(jīng)過(guò)修訂后，統(tǒng)一適用于中外納稅人；另外還廢止了牲畜交易稅。 僅對(duì)國(guó)內(nèi)中資企業(yè)或個(gè)適用的 10項(xiàng)稅有如下： 所得稅類企業(yè)所得稅 資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅 中國(guó)最大的管理資源中心 第 15 頁(yè) 共 126 頁(yè) 行為稅類車船使用稅 筵席稅 農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)（牧）業(yè)稅 農(nóng)林特產(chǎn)稅 上述 10項(xiàng)稅均由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。今后，隨稅制改革的深入，國(guó)家還會(huì)逐步向?qū)?nèi)對(duì)外完全統(tǒng)一的稅制方向發(fā)展，包括廢止、合并或新設(shè)置開(kāi)征某些稅項(xiàng)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁(yè) 共 126 頁(yè) 中國(guó)現(xiàn)行的各稅項(xiàng)，均以單獨(dú)的法律或條例形式出現(xiàn)，尚沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的綜合性稅收法律。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè) 和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（簡(jiǎn)稱《稅法》）征收。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁(yè) 共 126 頁(yè) 《稅法》統(tǒng)一適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和股息、利 息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等其它所得，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的上述所得，依 30%的比例稅率征收企業(yè)所得稅，依 3%的稅率征收地方所得稅；對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司、企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的投資所得適用 20%的比例稅率。此項(xiàng)優(yōu)惠內(nèi)容，在原《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》中亦有規(guī)定，但不限于生產(chǎn)性企業(yè)適用；在原《外國(guó)企業(yè)所得稅法》中無(wú)此項(xiàng)優(yōu)惠內(nèi)容。 （ 4）取消對(duì)匯出利潤(rùn)征稅 原《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外時(shí)，按匯出額繳納 10%的所得稅。原有兩個(gè)稅法均無(wú)此項(xiàng)規(guī)定。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁(yè) 共 126 頁(yè) 個(gè)人所得稅依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（簡(jiǎn)稱《稅法》）征收。由于 1986年 9月 25日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并規(guī)定從 1987年 1月 1日起施行，該條例規(guī)定，個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人是指具有中國(guó)國(guó)籍、戶籍，并在中國(guó)境內(nèi)居住，取得條例規(guī)定納稅收入的公民（個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例施行細(xì)則第二條），對(duì)上述中國(guó)公民征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，不再征收個(gè)人所得稅。因而，從 1994年 1月 1日起，個(gè)人所得稅法又統(tǒng)一適用于中、外籍個(gè)人，并且進(jìn)一步擴(kuò)大到適用于個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 22 頁(yè) 共 126 頁(yè) 對(duì)各類所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，分別規(guī)定了按定額或定率方法計(jì)算的費(fèi)用扣除額。 增值稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口產(chǎn)品及加工、修理修配業(yè)務(wù)，是對(duì)商品或勞務(wù)增值額征收的稅。 計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額為：按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格計(jì)算的銷項(xiàng)稅額減除購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。 消費(fèi)稅依據(jù) 1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院第 135號(hào)今發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則征收。因此可以說(shuō)，消費(fèi)稅是從原流轉(zhuǎn)稅制中產(chǎn)品稅或工商統(tǒng)一稅總稅額中分離出的一部分稅額，屬于新、舊稅制間稅收項(xiàng)目的變換，征收消費(fèi)稅商品的稅收含量與稅制改革前基本持平。 稅率分為三個(gè)檔吹，九個(gè)征稅項(xiàng)目： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 26 頁(yè) 共 126 頁(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用 3%稅率； 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用 5%稅率； 對(duì)娛樂(lè)業(yè)現(xiàn)定了 5%至 20%的稅率幅度，具體稅率的確定，由各省、自治區(qū)、直轄市在此幅度內(nèi)決定。 土地增值稅依據(jù) 1993年 12月 13日國(guó)務(wù) 院第 138號(hào)今發(fā)布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則征收。 增值額超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率 60%。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 28 頁(yè) 共 126 頁(yè) 資源稅的單位稅額，由國(guó)務(wù)院 主管稅務(wù)部門會(huì)同有開(kāi)部門，區(qū)別納稅人開(kāi)采生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的區(qū)域和資源狀況，在資源稅條例規(guī)定的稅目稅額幅度內(nèi)具體確定。 有關(guān)對(duì)資源稅的減征或免征有如下規(guī)定情形： 、修井用的原油，免稅。 城市房地產(chǎn)稅依據(jù)《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》征收。 城市房地產(chǎn)稅以房地產(chǎn)權(quán)所有人或房產(chǎn)權(quán)承典人為納稅人，產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在本地的，由房產(chǎn)代管人或使用人代為申報(bào)交稅（條例第三條）。 1986 年9月 15日國(guó)務(wù)院發(fā)布《車船使用稅暫行條例》，并從 1986年 10月 1日起施行，適用于國(guó)內(nèi)中資企業(yè)、單位和非外籍人員。 《車船使用牌照稅暫行條例》對(duì)稅額有如下規(guī)定： （一）對(duì)車輛規(guī)定了稅額幅度，由各省、市、自治區(qū)根據(jù)本地情況，在幅度內(nèi)確定本地區(qū)適用的稅額。該條例由國(guó)務(wù)院于 1989年 8月 6日發(fā)布，并從當(dāng)年 10月 1日起執(zhí)行。 印花稅稅額計(jì)算分有兩類： （ 1）對(duì)各類合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)視合同的內(nèi)容不同，授合同金額或書據(jù)印截金額分別適用萬(wàn)分之三至干分之一的稅傘不等： （ 2）對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿或權(quán)利許可證照按件計(jì)稅，每件五元。由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同害立的憑證，當(dāng)事人各方均為納稅人，須各自納稅。 機(jī)動(dòng)船稅額按船舶凈噸位每噸每年 （ 50噸位 以下船舶） （ 3,OOO噸位以上船舶）；非機(jī)動(dòng)船稅額按船舶載重噸位每噸每年 （ 10噸以下船舶）每噸每年 （ 300噸以上船舶）。 車船使用牌照稅對(duì)行駛于公路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按其種類、大小，責(zé)行定額征收。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 126 頁(yè) 車船使用牌照稅依據(jù)《車船使用牌照稅暫行條例》征收。自1986年 10月 1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)中資企業(yè)和單位改按國(guó)務(wù)院 1986 年 9月 15日發(fā)布的《房產(chǎn)稅暫行條例》微稅。 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的減稅免稅項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，末 單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確申報(bào)課稅數(shù)量的，則不予減征或免微稅款。 納稅人應(yīng)納的資源稅，向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 資源稅依據(jù) 1993年 12月 25日國(guó)務(wù)院第 139號(hào)令發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其責(zé)施細(xì)則征收。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，為增值額，依如下四級(jí)的超增值率累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額： 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率 30%； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 27 頁(yè) 共 126 頁(yè) 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%至 100%的部分，稅率 40%。營(yíng)業(yè)額除在營(yíng)業(yè)稅條例第五條規(guī)定的六類情形外，均為營(yíng)業(yè)單位和個(gè)人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)稅依據(jù) 1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院第 136號(hào)今發(fā)布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則征收。消費(fèi)稅是在對(duì)商品普遍征收增值稅基礎(chǔ)上，為調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，保證財(cái)政收入，而選 中國(guó)最大的管理資源中心 第 24 頁(yè) 共 126 頁(yè) 擇少數(shù)商品就其銷售額或銷售量征收的稅。外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品原料按 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 23 頁(yè) 共 126 頁(yè) 增值稅的基本稅率為 17％，低稅率為 13％，出口貨物稅率為零。 新的個(gè)人所得稅法與修改前相比，對(duì)工資薪金所得提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化了稅率，加大了計(jì)稅級(jí)距，使大部分中低收入的外籍納稅人的工資薪金納稅負(fù)擔(dān)水平降低，少部分高收入者稅收負(fù)擔(dān)有所提高。 征稅的所得范圍包括：