會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(文件)
【正文】 抄。 。如何更戶 并戶 遷戶 銷戶為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結(jié)算工作的順利進(jìn)行，出納員應(yīng)勇于承擔(dān)起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿”工作。 所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。然后，再將更改后的副本送交開(kāi)戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。遷戶分兩種情況：一種是在同城內(nèi)遷戶，要經(jīng)原銀行同意，撤銷原開(kāi)戶銀行賬戶，交回原《開(kāi)戶許可證》正、副本；再領(lǐng)取新的《開(kāi)戶許可證》，在新選擇的銀行開(kāi)立賬戶。開(kāi)戶銀行在7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報(bào)，并交回銷戶者的《開(kāi)戶許可證》正、副本。 (2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)所映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。為此，了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理間的差異，對(duì)于正確處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)和正確履行依法納稅義務(wù)有著重要的意義。 １、因是否從事產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的差異。會(huì)計(jì)分錄為： ?。ǎ保┮话慵{稅人企業(yè)： 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ?。ǎ玻┬∫?guī)模納稅人企業(yè)： 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 事業(yè)單位在該項(xiàng)業(yè)務(wù)上的會(huì)計(jì)處理不僅要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，還要針對(duì)自用或非自用作不同的處理。而事業(yè)單位則分以下情形：實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生領(lǐng)用材料等支出時(shí)，記入“成本費(fèi)用”賬戶，不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生同類支出時(shí)，則記入“事業(yè)支出”等賬戶。 ?。?、因事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的可分性而導(dǎo)致的差異。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費(fèi)用，企業(yè)的做法為： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 又如：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，企業(yè)的做法為： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：產(chǎn)成品 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外的支出處理： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：產(chǎn)成品 三、同一業(yè)務(wù)處理核算不同 這類差異一般多出現(xiàn)于有關(guān)基金的核算方面。 一、保管庫(kù)存數(shù)一般情況下不等于會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù) 企業(yè)為了正確核算存貨的價(jià)值，保護(hù)存貨的安全和完整，除供應(yīng)部門應(yīng)掌握可供調(diào)撥存貨的增減存數(shù)量外，會(huì)計(jì)部門和倉(cāng)庫(kù)還應(yīng)有按照各自需要記錄的庫(kù)存數(shù)。倉(cāng)庫(kù)保管部門記載存貨的增、減、存是以實(shí)際入庫(kù)或出庫(kù)為標(biāo)志進(jìn)行登記的，它是一種實(shí)物庫(kù)存。期末存貨價(jià)值的正確性是以存貨數(shù)量正確為基礎(chǔ)的，由于盤存數(shù)不是會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù)，如將盤存數(shù)與帳存數(shù)比較得出盤盈或盤虧數(shù)，而會(huì)計(jì)在對(duì)盤盈盤虧進(jìn)行調(diào)帳時(shí)，都是以實(shí)存數(shù)為基礎(chǔ)的，當(dāng)實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)時(shí)，在帳上加記盤盈數(shù)；當(dāng)實(shí)存數(shù)小于帳存數(shù)時(shí)，在帳上減記盤虧數(shù)。由于保管庫(kù)存和會(huì)計(jì)庫(kù)存記帳的標(biāo)志不同，在已入庫(kù)求購(gòu)和已銷未出庫(kù)的情況下，盤存數(shù)將大于帳存數(shù)，造成虛增盤盈；當(dāng)已出庫(kù)未銷時(shí)，盤存數(shù)則會(huì)小于帳存數(shù)，造成虛增盤虧。如將已入庫(kù)未購(gòu)、已銷未出庫(kù)作為盤盈或?qū)⒁殉鰩?kù)未銷作為盤虧，則很難對(duì)保管人員的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。然后再按以下步驟核對(duì)：①通過(guò)盤點(diǎn)確定保管庫(kù)存的實(shí)存數(shù)，將保管庫(kù)存的實(shí)存數(shù)與倉(cāng)庫(kù)保管員記帳的帳存數(shù)進(jìn)行比較，得出盤盈盤虧數(shù)，以落實(shí)保管部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；②確定已入庫(kù)求購(gòu)和已銷未出庫(kù)、已出庫(kù)未銷數(shù)，按以下公式調(diào)整為會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù)：會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù)一保管庫(kù)存數(shù)十已出庫(kù)未銷一已銷未出庫(kù)一已入庫(kù)末購(gòu)，這些數(shù)字應(yīng)由供應(yīng)、會(huì)計(jì)、保管部門的相關(guān)人員核對(duì)清楚。 過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。 怎樣填寫記賬憑證的日期？如報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開(kāi)出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫?！ ∪缒橙藞?bào)銷差旅費(fèi)，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，20＝10元，112＝12元，在火車票一類下面空白處注明2851＝285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明8691＝869元。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。將盤存數(shù)與帳存數(shù)比較并進(jìn)行盤虧處理后，這部分資產(chǎn)的去向會(huì)計(jì)部門很難再控制。 第三，不能客觀地反映倉(cāng)庫(kù)保管部門的工作成績(jī)和存在的問(wèn)題。 第二，會(huì)造成盤盈盤虧的數(shù)額太大，影響當(dāng)期損益的正確性。由于以上差異的客觀存在，保管庫(kù)存數(shù)與會(huì)計(jì)庫(kù)存數(shù)很難一致。會(huì)計(jì)核算存貨數(shù)量的增減時(shí)，其標(biāo)志是是否取得或失去存貨的所有權(quán)。 不少企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在確定存貨盤盈、盤虧時(shí)，是直接根據(jù)盤存單的盤存數(shù)與帳存數(shù)進(jìn)行核對(duì)而加以確認(rèn)的。又如，購(gòu)買固定資產(chǎn)，企業(yè)的做法： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 而事業(yè)單位的做法： 借：事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 同一筆業(yè)務(wù)，事業(yè)單位和企業(yè)相比，既要反映支出的增加，又要反映固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)增加。相應(yīng)地，事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入和支出也包含了事業(yè)收入、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出等。 ?。ǎ玻┦聵I(yè)單位 ①實(shí)行成本核算的：“材料”→“成本費(fèi)用”→“產(chǎn)成品”→［“經(jīng)營(yíng)支出”→“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“事業(yè)支出”→“事業(yè)結(jié)余”］→“結(jié)余分配———未分配結(jié)余”。會(huì)計(jì)分錄為： ?。ǎ保┮话慵{稅人事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料： 借：材料 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ?。ǎ玻┢溆嗲闆r： 借：材料 貸：銀行存款 ?。病⒁蚴欠駥?shí)行內(nèi)部成本核算而導(dǎo)致的差異。二是對(duì)同樣從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位與企業(yè)在賬務(wù)處理上也有差異，也要區(qū)別對(duì)待。如借款的核算，企業(yè)是按期限長(zhǎng)短分別記入“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”科目，而事業(yè)單位則不分長(zhǎng)期或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。企業(yè)則是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。 事業(yè)單位和企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理差異 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核、記帳到裝訂保管的全過(guò)程。 ”如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？ 所謂銷戶，是指開(kāi)戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。待新賬戶開(kāi)立，且單位已在當(dāng)?shù)亻_(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，原賬戶應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)結(jié)清，并注銷。 所謂并戶，是指開(kāi)戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同資金來(lái)源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。開(kāi)戶和銷戶的程序按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。但是，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。例如，在匯總?cè)舾少M(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí)，故意多匯總，使付款憑 證上的金額大于所附原始憑證的合計(jì)金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有： 總之，憑證摘要的書(shū)寫雖不能像會(huì)計(jì)科目那樣規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)努力提高自己對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力，力求使摘要的書(shū)寫標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。總之，附件能真正表明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性
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