免費(fèi)《商場(chǎng)返利券促銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)策劃》(文件)
【正文】 三是商場(chǎng)在贈(zèng)送返利券時(shí)僅是做好發(fā)放登記記錄，只對(duì)回收的返利券進(jìn)行帳務(wù)處理。 筆者認(rèn)為上述會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理存在如下問(wèn)題： 給顧客返利券不屬于捐贈(zèng)行為 對(duì)贈(zèng)送返利券的行為比照非公益性捐贈(zèng)按視同銷(xiāo)售處理不妥。 返利券金額沒(méi)有在同一張發(fā)票上注明 財(cái)務(wù)總監(jiān)在與筆者討論時(shí)強(qiáng)調(diào)了這樣的觀(guān)點(diǎn)：如果認(rèn)為贈(zèng)送返利券是折扣行為，則折扣額已經(jīng)在銷(xiāo)售商品的同一張發(fā)票上注明，如銷(xiāo)售 500 元的商品，顧客支付了 300 元現(xiàn)金和 200 元返利券，商場(chǎng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定會(huì)注明銷(xiāo)售額 500 元，收現(xiàn)金 300 元，收返利券 200 元，這 200 元商場(chǎng)并沒(méi)有收到錢(qián)，實(shí)際上就是給予顧客的折扣額，因此，符 合國(guó)家稅務(wù)總局在同一張發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和折扣額的規(guī)定，應(yīng)該可以按照扣減折扣額以后的收入申報(bào)納稅。此時(shí)，商場(chǎng)僅是在發(fā)票上注明收取的現(xiàn)金和返利券各是多少，沒(méi)有按扣除折扣額后的差額開(kāi)票，也無(wú)固定的折扣比例（事實(shí)上也無(wú)法注明折扣比例），仍是全額反映商品的售價(jià)，因此，也不屬于稅法所規(guī)定的在同一張發(fā)票中注明折扣額的情形。 所得稅稅法雖然沒(méi)有明確返利券的列支渠 道，但在《所得稅稅前扣除辦法》準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目中，沒(méi)有支付給顧客返利券或購(gòu)物券等內(nèi)容，更何況將返利券作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出也沒(méi)有合法的票據(jù)。所以，必須改變?cè)S多商場(chǎng)習(xí)慣使用的這些形式。如規(guī)定，顧客（再次）購(gòu)物消費(fèi)滿(mǎn) 300 元，即獲得享受七折優(yōu)惠的權(quán)利。如關(guān)鍵點(diǎn)一的案例中，在發(fā)票上要體現(xiàn)商品總價(jià) 700 元，折扣 220 元，實(shí)收 480 元的內(nèi)容。同時(shí)，這種促銷(xiāo)方式也同樣能夠達(dá)到給予顧客優(yōu)惠吸引顧客再次購(gòu)物消費(fèi)的目的。 （ 3）思路分析 發(fā)放顧客 “優(yōu)惠券 ”或 “折扣券 ”，實(shí)際上是商場(chǎng)在顧客第一次購(gòu)物消費(fèi)時(shí)與顧客簽訂了一個(gè)再次購(gòu)物的優(yōu)惠協(xié)議，當(dāng)顧客再次購(gòu)物并出示 “優(yōu)惠券 ”時(shí)，商場(chǎng)必須按照 “協(xié)議 ”兌現(xiàn)折扣承諾，同時(shí)，商場(chǎng)按照符合稅法規(guī)定的要求開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，即先填寫(xiě)商品總價(jià)，再標(biāo)明折扣額，最后按扣除折扣額以后的差額作為實(shí)際銷(xiāo)售額的順序開(kāi)具
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