免費商場返利券促銷會計處理和稅務策劃(完整版)
【正文】 的在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的前提條件，可以按照折扣后的銷售收入計繳增值稅和所得稅，而 且也回避了 “返利券 ”沒有可以稅前扣除規(guī)定的尷尬，從而可以大大降低商場促銷活動的稅負。 （ 2）關鍵點二：在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額 商場對顧客出具的發(fā)票必須反映折扣折讓的具體過程，按照折扣以后的金額開具發(fā)票并收款。由于目前各商場對返利券處理方法的缺陷，不但使得返利券不可以抵減銷售收入而少繳增值稅和所得稅，也不可以在所得稅稅前扣除，使得企業(yè)采取發(fā)放返利券方式的促銷活動稅負明顯偏高。 第二次購物時，不管顧客購物金額大小，只要所購商品金額大于其所持返利券的面值，就可以憑 返利券抵算等額現(xiàn)金（返利券具有代幣券性質(zhì)），這實際上是對顧客第一次購物后給予折扣額的兌現(xiàn)。 二、問題分析 筆者針對上述情況多次與國稅和地稅部門的朋友（包括征管和稽查）進行了溝通，他們均承認上述筆者對返利券方面的調(diào)查情況屬實，而且比較普遍，同時也承認目前稅法對商場 各種促銷行為的規(guī)定尚未健全，有待完善。 20xx 年 5 月該商場實現(xiàn)商品銷售收入 3510 萬元（含稅價），在回收的返利券中，按商場與商品供應商的約定，商場負擔 萬元，供應商負擔 萬元。 20xx 年 5 月末，該商場針對上述業(yè)務做了如下帳務處理： 借：銀行存款 萬元 借：應付賬款 ―― 各商品供應商 ―― 應收返利券 款 萬元 貸：主營業(yè)務收入 萬元 貸：應繳稅金 ―― 應繳增值稅（銷項稅） 萬元 從上述處理可以看出，返還的返利券由供應商負擔的部分已由商場全額向各供應商收取，商場自己負擔的部分則直接抵減了主營業(yè)務收入。 筆者認為上述會計和稅務處理存在如下問題： 給顧客返利券不屬于捐贈行為 對贈送返利券的行為比照非公益性捐贈按視同銷售處理不妥。此時，商場僅是在發(fā)票上注明收取的現(xiàn)金和返利券各是多少，沒有按扣除折扣額后的差額開票，也無固定的
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