【正文】 構(gòu)，可由地方政府確定，對從事?lián)I(yè)務(wù)收入， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 五、“非典”疫情期間稅收政策 (一 )根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)在“非典”疫情期間稅收政策的緊急通知》 (財稅[20xx]113號 )和《重慶市人民政府關(guān)于對受 “非典”疫情影響較大的部分行業(yè)實行稅收等減免政策有關(guān)問題的通知》 (渝府發(fā) [20xx]27號 )的規(guī)定： 對旅行社、旅游景區(qū)索道的旅游收入和民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。所減免稅收必須全部用于調(diào)低出租汽車司機(jī)向公司上交的承包費(fèi)。 六、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅 [20xx]208 號、財稅 [20xx]12 號文件，我市營業(yè)稅起征點調(diào)整的有關(guān)政策： (一 )按期納稅的營業(yè)稅起征點為：渝中區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、南岸區(qū)、江北區(qū)、大渡口區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、北部新區(qū)、北碚區(qū)城區(qū)、渝北區(qū)城區(qū)及龍溪、 巴南區(qū)城區(qū)、涪陵區(qū)城區(qū)、萬州區(qū)城區(qū)月營業(yè)額 2， 000元；其他區(qū)、縣 (市 )城區(qū)月營業(yè)額 1， 500元 (個別調(diào)整須報市地方稅務(wù)局批準(zhǔn) )；鄉(xiāng)鎮(zhèn)月營業(yè)額 1，000元。 (二 )為安置自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％ (含 60％ )以上的，附師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證明，報經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。軍隊系統(tǒng)其他服務(wù)性單位為軍隊內(nèi)部服務(wù)取得的收入，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》 [(94)財稅字第 01l 號 ]規(guī)定的免稅政策。 (三 )科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和企業(yè)的科研所、技術(shù)創(chuàng)新中心的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人，專利技術(shù)和非專利技術(shù)入股分紅經(jīng)批準(zhǔn)均暫免征收 營業(yè)稅。 (五 )國有企業(yè)剝離的公益性或福利性機(jī)構(gòu)是指：職工子弟校、幼兒園、托兒所、職工食堂、招待所、職工醫(yī)院 (診所 )、運(yùn)輸隊等。 (三 )凡 1年內(nèi)幫助 50100名人員實現(xiàn)境外就業(yè)的對外勞務(wù)合作經(jīng)營企業(yè)，可按勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免企業(yè)所得稅和給予辦理外派人員所得手續(xù)費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅減征 30％的照顧。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠 一、 根據(jù)《企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [94]001號 ) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠： (一 )為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè) (包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè) )，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 (二 )國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。 三、關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)東西 合作示范項目有關(guān)財稅政策問題的通知 [財稅字 (96)28號 ] 在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)東西合作示范工程示范項目的固定資產(chǎn)折舊年限可以適當(dāng)縮短，但不得短于以下折舊年限： (1)房屋、建筑物為 20年； (2)火車、輪船、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 1O 年； (3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為 5年。 新辦的獨立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。 勘察設(shè)計單位改為企業(yè)的，自 20xx年 1月 1日起至 20xx年 12月 31日止， 5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。 科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股份比例低于 20％的，其 超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。 非營利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對外投資收入等，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收各項稅收；非營利性科研機(jī)構(gòu)從事上述非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。 個人所得稅減免稅優(yōu)惠政策 一、免稅政策和暫免征稅政策 (一 )《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項所得免納個人所得稅： 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā) 給的補(bǔ)貼、津貼； 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 保險賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 (3)外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 (7)對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家 (指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者 )，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 (四 )《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征所得稅的通知》 (國稅函 [20xx]692 號 )規(guī)定：對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。 (八 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》 (財稅字 [20xx]157號 )規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 (包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收 個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1999]178號 )的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。 個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。 (十四 )《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1999]125號 )規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù) 科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。 (十八 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》 (財稅字 [1997]51號 )規(guī)定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)； 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)： 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 對作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。 但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。 軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所 (包括飯店、賓館 )，根據(jù)財政部和中國 人民解放軍總后勤部 [84]財稅字第79號、財政部 [84]財稅字第 312號文件的精神，區(qū)別為軍內(nèi)服務(wù)和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產(chǎn)稅。 (六 )根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知》 ([87]財稅地字第021號 ) 對少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。 (九 )根據(jù)財政部印發(fā)《關(guān)于住房制度改革中財政稅收政策的若干規(guī)定》的通知 ([92]財綜字第 106號 ) 單位向個人出售公有住房后，其土地使用權(quán)仍歸單位所有的，按規(guī)定計征或免征土地使用稅；其土地 使用權(quán)歸個人所有并用于自住的，從當(dāng)?shù)胤扛闹掌?3年內(nèi)可免征土地使用稅。 (不包括已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并人企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，以及所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu) ) 享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。單位出資部分，以及個人按標(biāo)準(zhǔn)價購買住房不用于自住的，均按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。 經(jīng)費(fèi)實行自收自支的勞教單位，在規(guī)定的免稅期滿后，應(yīng)比照 [87]財稅地字第 02l號文對勞改單位征免房產(chǎn)稅的規(guī)定辦理 。 對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若 主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。 武警部隊的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的免征房產(chǎn)稅；對外營業(yè)的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；二者兼有的，按各占比例劃分征免稅。 房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。 經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。 (二 )根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財稅地字第 008號 ) 根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū) 范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。 (十六 )《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》 (國稅函發(fā) [1994]376 號 )規(guī)定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。 (十二 )《國家稅務(wù)總 局關(guān)于“西部地區(qū)十四所重點建設(shè)高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》 (國稅函 [20xx]737 號 )規(guī)定：對十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的有關(guān)獎金，免予征收個人所得稅。 (十 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1997]178號 )規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī) 構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計人個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 (六 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》 (財稅字[1998]12 號 )規(guī)定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過 l 萬元的，暫免征收個人所得稅；超過 1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。 14 (9)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： a、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； b、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； c、為聯(lián)合國援助項目來華 工作的專家； d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家； e、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； f、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； g、通過民同科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 (5)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 以下項目暫予免征個人所得稅： (1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 社會力量對非關(guān)聯(lián)的非營利性 科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制有關(guān)企業(yè)所得稅減免管理辦法的通知》 (國稅發(fā) [1997]99 號 )規(guī)定，轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅實行一次審批的辦法，但在減免稅期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對轉(zhuǎn)制企業(yè)享受優(yōu)惠政策的股權(quán)比例進(jìn)行年檢核實，達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)取消其減免稅資格。 科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企 業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50％的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。 五、重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計單位體制改革企業(yè)所得稅問題的通知》的通知 (渝地稅發(fā) [20xx]193號 ) 勘察設(shè)計企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入的營業(yè)稅政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實“中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定”有關(guān)稅收問題的通知》 (財稅字 [1999]273號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)東西合 作示范工程示范項目由農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)。 二、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計單位體制改革若干稅收政策的通知 [財稅字 [20xx]38號 ] 勘察設(shè)計企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收人在 30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。 對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收所得稅。減免企業(yè)所得稅按照該企業(yè)當(dāng)年實際實現(xiàn)境外就業(yè)人數(shù)和該企業(yè)上年人均應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額計算其減免企業(yè)所得稅額度。 十、根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹 (重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)重慶市鼓勵擴(kuò)大對外勞務(wù)合作規(guī)模若干優(yōu)惠政策 (試行 )的通知 的通知》 (渝地稅發(fā) [1999]138號 )規(guī)定如下： (一 )享受稅收優(yōu)惠的對外勞務(wù)企業(yè)是指幫助下崗失業(yè)職工、三峽庫區(qū)移民和貧困人口，到境外就業(yè)勞動關(guān)系穩(wěn)定在 3年以上 (含 3年 )的對外勞務(wù)合作經(jīng)營企業(yè)。對破產(chǎn)關(guān)閉的國有企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)收