【正文】 自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 　?、奂坠救〉靡夜?5%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。 　　2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。上述資產(chǎn)在208年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬元）： 項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用80001000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)8002001200　?、?08年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。 　?。?）其他有關(guān)資料： 　?、俦绢}不考慮所得稅及其他剩影響。 　?、荼绢}假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。 　?、塾?jì)算甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資208年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　甲公司的會(huì)計(jì)分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)收賬款 4600 　　　　貸：銀行存款 3000 　　　　　　壞賬準(zhǔn)備 1600 　　借：固定資產(chǎn)2000 　　　　應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1840（460040%） 　　　　壞賬準(zhǔn)備1600 　　　　貸：應(yīng)收賬款 4600 　　　　　　資產(chǎn)減值損失840 　　207年11月2日： 　　借：銀行存款 1840 　　　　貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組 1840 　　207年末： 　　借：管理費(fèi)用 （2000/6/12） 　　　　貸：累計(jì)折舊 　　乙公司的分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　借：固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　累計(jì)折舊 585（1800/20） 　　　　貸：固定資產(chǎn) 1800 　　借：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　　　固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 4600－2000－1840＝760 　　　　　　營業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2000－1215＝785 　　207年11月2日： 　　借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　貸：銀行存款 1840 　?。?）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 213 　　　　貸：投資收益 213 　　借：資本公積 [（910－950）15％＝－6]6 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 6 　　　　　　長期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價(jià)值＝3998+213－6＝4205（萬元） 　?。?） 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司 14200（13000+1200）　　　　累計(jì)攤銷 1000 　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 　　　　貸：無形資產(chǎn) 8000 　　　　　　營業(yè)外收入 13000－7000＝6000 　　　　　　交易性金融資產(chǎn)――成本 800 　　　　　　　　　　　　　――公允價(jià)值變動(dòng) 200 　　　　　　投資收益 1200－800＝400 　　購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整： 　　調(diào)整207年 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司 3800 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本） 3800 　　借：盈余公積 15310％＝ 　　　　利潤分配――未分配利潤 15390％＝ 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 153 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）15%＝45 　　　　貸：資本公積 45（本題不考慮所得稅） 　　調(diào)整2008年 　　借：投資收益 213 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 213 　　借：資本公積 [（910－950）15％＝－6] 6 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司　　 3800　　　　盈余公積　　　　　　利潤分配――未分配利潤　　　　　　投資收益　　213　　　　資本公積　　39　　　　貸：長期股權(quán)投資――成本　　3800　　　　　　　　　　　　――（損益調(diào)整）　366　　　　　　　　　　　　――（其他權(quán)益變動(dòng)）　39　?。?）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 　　對(duì)于債務(wù)重組的處理，語音交流第六點(diǎn)涉及此知識(shí)點(diǎn)、普通班模擬試題（五）計(jì)算題第1題與此相似、練習(xí)中心第15章計(jì)算題第2題與此非常類似、應(yīng)試指南P261第16章計(jì)算題第2題與本題非常類似。 　　置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1 000萬元，累計(jì)攤銷200萬元，公允價(jià)值為4 800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價(jià)格為每畝80萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。 　　②201年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開工，計(jì)劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。 　?、芗坠拘陆◤S房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 500萬元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。 　?、芗俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马?xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　?。?）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。 　?。?）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　=應(yīng)予資本化的利息金額=++=（萬元） 　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+=（萬元） 　?。?）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價(jià)=4800247。根據(jù)題目條件逐步計(jì)算即可，只要細(xì)心一些，相信應(yīng)該沒有太大的問題。 　　無形資產(chǎn)的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量：練習(xí)中心第6章單選第一題與此相似、應(yīng)試指南第7章計(jì)算第2題與此非常類似、經(jīng)典題解第6章計(jì)算第2題與此相似。 　　借款費(fèi)用資本化金額的確定：普通班模擬五單選題閱讀理解計(jì)算題與此非常類似、實(shí)驗(yàn)班模擬五單選題第13－15題與此非常相似、全真模擬試卷模擬（六）單選第14題與此非常類似。504=96（萬元） 　　借：銀行存款1500 　　　　累計(jì)攤銷 96（480015/60/504） 　　　　貸：無形資產(chǎn)1200（480015/60） 　　　　　　營業(yè)外收入396 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題涉及的考點(diǎn)包括應(yīng)付債券的核算、借款費(fèi)用資本化金額的確定、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量等基本知識(shí)。 　　甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+3003．4651=（萬元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長期應(yīng)付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　　（6）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　201年1月3日 　　借：無形資產(chǎn)－600畝土地使用權(quán) 60080＝4800 　　　　累計(jì)攤銷200 　　　　貸：無形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000 　　　　　　營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。 　?。?）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　要求： 　?。?）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬元由庚公司負(fù)責(zé)償還。 　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　?、?03年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 　　③202年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下： 　?、?01年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。 　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）綜合題第1題與此相似、經(jīng)典題解P221第15章綜合題第1題與此非常類似、練習(xí)中心第4章計(jì)算題第1題與此非常類似、經(jīng)典題解第4章計(jì)算題第2題與此相似、經(jīng)典題解第4章綜合題第1題與此非常類似、應(yīng)試指南第5章計(jì)算題第2題與此相似、全真模擬試卷模擬（一）計(jì)算題第一題與此非常類似。本題與考試中心模擬試題四計(jì)算題第3題非常類似，也是考查權(quán)益法核算及追加投資由權(quán)益法改為成本法進(jìn)行追溯調(diào)整的處理，不過網(wǎng)校模擬試題中的這道題還要求編制購買日的調(diào)整、抵消分錄，比考題難度大一些。分錄為： 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本） 3800 　　　　貸：銀行存款 3800 　　初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200015％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 　?、?07年末： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=102015%=153萬元。 　　（4）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 　?。?）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。 　　③在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策由董事會(huì)半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實(shí)施。相關(guān)資料如下： 　　①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。 　?、?007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同： 　　 項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005　?。?）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。 　?。?）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下： 　?、僖越?jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。 　　②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 　　四、綜合題（本題型共2題，每小題18分，共36分。前兩個(gè)事項(xiàng)：普通班模擬五綜合題第1題與此題相似、實(shí)驗(yàn)班模擬四綜合題第1題與此題相似、實(shí)驗(yàn)班模擬三計(jì)算題第1題與此題非常類似、練習(xí)中心第11章計(jì)算題第3題與此題相似、考試中心競賽試題（二）計(jì)算題第1題與本題相似、全真模擬試卷模擬試題（三）計(jì)算題第2題與本題相似。 　　此業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，補(bǔ)價(jià)比例＝120/=%25%， (按照新教材120/（120+720）=%25%)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 　　要求： 　?。?）就資料（1）至（3）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　（4）10月20日，甲公司和五公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。 　　甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬元。 　　至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。題目比較常規(guī)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的處理、長期股權(quán)投資股利的處理及未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目的處理等在網(wǎng)校很多習(xí)題中都有體現(xiàn)。 　　 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款24000－2000＝2200024000　 2000可供出售金融資產(chǎn)26002400200　 長期股權(quán)投資28002800　 　 應(yīng)收股利200200　 　 其他應(yīng)付款48003000015％＝4500　 300合計(jì) 　　（2）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。 　　④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 　　%.甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)： 　?。?）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。 　　【