【正文】 自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 　?、奂坠救〉靡夜?5%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選。 　　2008年1至6月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。上述資產(chǎn)在208年7月1晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）： 項目歷史成本累計攤銷已計提減值準備公允價值土地使用80001000013000項目成本累計已確認公允價值變動收益 公允價值交易性金融資產(chǎn)8002001200　?、?08年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。 　?。?）其他有關(guān)資料： 　　①本題不考慮所得稅及其他剩影響。 　　⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。 　?、塾嬎慵坠緦σ夜鹃L期股權(quán)投資208年1至6月應(yīng)確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。 　　甲公司的會計分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)收賬款 4600 　　　　貸：銀行存款 3000 　　　　　　壞賬準備 1600 　　借：固定資產(chǎn)2000 　　　　應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1840（460040%） 　　　　壞賬準備1600 　　　　貸：應(yīng)收賬款 4600 　　　　　　資產(chǎn)減值損失840 　　207年11月2日： 　　借：銀行存款 1840 　　　　貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組 1840 　　207年末： 　　借：管理費用 （2000/6/12） 　　　　貸：累計折舊 　　乙公司的分錄： 　　207年6月2日： 　　借：應(yīng)付賬款—安達公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　借：固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　累計折舊 585（1800/20） 　　　　貸：固定資產(chǎn) 1800 　　借：應(yīng)付賬款—甲公司 4600 　　　　貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　　　固定資產(chǎn)清理 1215 　　　　　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 4600－2000－1840＝760 　　　　　　營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得 2000－1215＝785 　　207年11月2日： 　　借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 1840 　　　　貸：銀行存款 1840 　　（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 213 　　　　貸：投資收益 213 　　借：資本公積 [（910－950）15％＝－6]6 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動） 6 　　　　　　長期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價值＝3998+213－6＝4205（萬元） 　?。?） 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司 14200（13000+1200）　　　　累計攤銷 1000 　　　　公允價值變動損益 200 　　　　貸：無形資產(chǎn) 8000 　　　　　　營業(yè)外收入 13000－7000＝6000 　　　　　　交易性金融資產(chǎn)――成本 800 　　　　　　　　　　　　　――公允價值變動 200 　　　　　　投資收益 1200－800＝400 　　購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進行追溯調(diào)整： 　　調(diào)整207年 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司 3800 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本） 3800 　　借：盈余公積 15310％＝ 　　　　利潤分配――未分配利潤 15390％＝ 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 153 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）15%＝45 　　　　貸：資本公積 45（本題不考慮所得稅） 　　調(diào)整2008年 　　借：投資收益 213 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 213 　　借：資本公積 [（910－950）15％＝－6] 6 　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司　　 3800　　　　盈余公積　　　　　　利潤分配――未分配利潤　　　　　　投資收益　　213　　　　資本公積　　39　　　　貸：長期股權(quán)投資――成本　　3800　　　　　　　　　　　　――（損益調(diào)整）　366　　　　　　　　　　　　――（其他權(quán)益變動）　39　?。?）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認的商譽。 　　對于債務(wù)重組的處理，語音交流第六點涉及此知識點、普通班模擬試題（五）計算題第1題與此相似、練習中心第15章計算題第2題與此非常類似、應(yīng)試指南P261第16章計算題第2題與本題非常類似。 　　置換時，市區(qū)土地使用權(quán)的原價為1 000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4 800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價格為每畝80萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。 　?、?01年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。 　?、芗坠拘陆◤S房項目為當?shù)卣闹攸c支付項目。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為1 500萬元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價款1 500萬元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。 　?、芗俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马棽豢紤]增值稅及其他相關(guān)稅強費；相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準備。 　?。?）計算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計算其達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值。 　　（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。 　　=應(yīng)予資本化的利息金額=++=（萬元） 　　達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+=（萬元） 　?。?）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關(guān)會計分錄。 　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價=4800247。根據(jù)題目條件逐步計算即可，只要細心一些，相信應(yīng)該沒有太大的問題。 　　無形資產(chǎn)的初始計量與后續(xù)計量：練習中心第6章單選第一題與此相似、應(yīng)試指南第7章計算第2題與此非常類似、經(jīng)典題解第6章計算第2題與此相似。 　　借款費用資本化金額的確定：普通班模擬五單選題閱讀理解計算題與此非常類似、實驗班模擬五單選題第13－15題與此非常相似、全真模擬試卷模擬（六）單選第14題與此非常類似。504=96（萬元） 　　借：銀行存款1500 　　　　累計攤銷 96（480015/60/504） 　　　　貸：無形資產(chǎn)1200（480015/60） 　　　　　　營業(yè)外收入396 　　【中華會計網(wǎng)校點評】本題涉及的考點包括應(yīng)付債券的核算、借款費用資本化金額的確定、無形資產(chǎn)的初始計量與后續(xù)計量等基本知識。 　　甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值=300+3003．4651=（萬元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長期應(yīng)付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　?。?）計算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。 　　201年1月3日 　　借：無形資產(chǎn)－600畝土地使用權(quán) 60080＝4800 　　　　累計攤銷200 　　　　貸：無形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000 　　　　　　營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。 　?。?）計算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。 　　要求： 　?。?）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。 　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。 　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　?、?03年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 　?、?02年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下： 　?、?01年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。 　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零。實驗班模擬試題（三）綜合題第1題與此相似、經(jīng)典題解P221第15章綜合題第1題與此非常類似、練習中心第4章計算題第1題與此非常類似、經(jīng)典題解第4章計算題第2題與此相似、經(jīng)典題解第4章綜合題第1題與此非常類似、應(yīng)試指南第5章計算題第2題與此相似、全真模擬試卷模擬（一）計算題第一題與此非常類似。本題與考試中心模擬試題四計算題第3題非常類似，也是考查權(quán)益法核算及追加投資由權(quán)益法改為成本法進行追溯調(diào)整的處理，不過網(wǎng)校模擬試題中的這道題還要求編制購買日的調(diào)整、抵消分錄，比考題難度大一些。分錄為： 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本） 3800 　　　　貸：銀行存款 3800 　　初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200015％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值 　　②207年末： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司207年應(yīng)確認的投資收益=102015%=153萬元。 　　（4）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認的商譽。 　?。?）就資料（2）與（3）所述的交易或事項： 　?、倬幹萍坠緫?yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。 　?、墼诩坠救〉脤σ夜就顿Y后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實施。相關(guān)資料如下： 　　①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。 　?、?007年7月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價格相同： 　　 項目成本預(yù)計使用年限公允價值預(yù)計尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005　　（3）2007年7至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。 　?。?）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下： 　　①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權(quán)。 　?、?007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 　　四、綜合題（本題型共2題，每小題18分，共36分。前兩個事項：普通班模擬五綜合題第1題與此題相似、實驗班模擬四綜合題第1題與此題相似、實驗班模擬三計算題第1題與此題非常類似、練習中心第11章計算題第3題與此題相似、考試中心競賽試題（二）計算題第1題與本題相似、全真模擬試卷模擬試題（三）計算題第2題與本題相似。 　　此業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，補價比例＝120/=%25%， (按照新教材120/（120+720）=%25%)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 　　要求： 　?。?）就資料（1）至（3）所述的交易或事項，編制甲公司2008年相關(guān)會計分錄。 　　（4）10月20日，甲公司和五公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。 　　甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。 　　至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款，根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況，甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。題目比較常規(guī)，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生暫時性差異的處理、長期股權(quán)投資股利的處理及未彌補虧損項目的處理等在網(wǎng)校很多習題中都有體現(xiàn)。 　　 項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款24000－2000＝2200024000　 2000可供出售金融資產(chǎn)26002400200　 長期股權(quán)投資28002800　 　 應(yīng)收股利200200　 　 其他應(yīng)付款48003000015％＝4500　 300合計 　?。?）計算甲公司2008年應(yīng)確認的遞延所得稅費用（或收益）。 　?、芗坠绢A(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 　　%.甲公司申報208年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： 　　（1）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。 　　【